Оформление профессионального налогового вычета

Сегодня предлагаем информацию: "Оформление профессионального налогового вычета" с самым полным описанием. Здесь собрана вся информация по теме. В случае возникновения вопросов - задавайте нашему дежурному специалисту.

Кто имеет право на профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Назначение налоговых вычетов – создание льготных условий для отдельных категорий граждан в отношении обложения их доходов НДФЛ. Профессиональные вычеты регламентируются ст. 221 НК РФ. Они представляют собой возможность уменьшения базы налогообложения для подоходного налога группе налогоплательщиков, которые выделяются по профессиональному признаку.

Суть профессиональной разновидности налоговых вычетов по НДФЛ

В случае предоставления налогоплательщику возможности применить вычет ему выпадает шанс сократить объем доходов, который будет облагаться подоходным налогом, на сумму осуществленных расходов.

ВАЖНО! Для получения льготы в форме профессионального вычета в полном объеме недостаточно только потратить свои деньги, необходимо подтвердить расходные статьи оригиналами документов.

Для некоторых категорий физических лиц допускается применение фиксированных ставок вычета без требований к подтверждению расходной стороны деятельности. Фиксированные вычеты называют нормативом затрат, их размер колеблется в диапазоне от 20 до 40%, рассчитываемых от объема полученных доходов.

Доходы, применительно к которым можно оформлять налоговые льготы по профессиональному признаку, представлены:

  • суммой поступлений средств на счет предпринимателя;
  • доходными ресурсами нотариусов, которые занимаются частной практикой;
  • доходами адвокатов, работающих в собственных адвокатских конторах;
  • доходами, получаемыми в рамках трудовых отношений, основанных на гражданско-правовом договоре;
  • авторскими вознаграждениями или выплатами за работу над произведениями искусства;
  • выплатами за изобретательские труды.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если ИП или нотариус имеет доходы не только от предпринимательства, но и из других источников (при условии применения к иным заработкам ставки обложения НДФЛ 13%), то профессиональный вычет может применяться только к группе доходов от предпринимательства.

Кто наделен правом применения вычета

На получение налоговых вычетов законодательно предоставлено право претендовать таким категориям граждан (ст. 221 НК РФ):

  • ИП, прошедшим процедуру регистрации в утвержденном порядке;
  • физическим лицам, относящимся к категории занятых частной практикой;
  • гражданам РФ, которые оказывают услуги путем заключения гражданско-правовых соглашений;
  • авторам произведений, получающим за свои творческие и изобретательские труды материальные вознаграждения.

Для работников, оказывающих услуги на условиях гражданско-правовых соглашений, и авторов произведений искусства закреплена возможность получения вычета посредством обращения в бухгалтерский орган налогового агента. В роли налогового агента выступает плательщик дохода.

НЮАНС! Профессиональный вычет на объекты, признанные интеллектуальной собственностью, не применяется, если права пользования активом перешли в порядке наследования или дарения. Правомерность ограничения подтверждается Письмом Минфина от 21 декабря 2011 г. № 03-04-08/4-227 и Письмом ФНС от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/[email protected]

Порядок оформления

Граждане, которые получают доходы от налоговых агентов, оформляют профессиональные вычеты через своих временных работодателей. К этой группе физических лиц относятся писатели, изобретатели и наемные сотрудники, заключившие гражданско-правовое соглашение. Чтобы воспользоваться своим правом на налоговую льготу, надо составить заявление на имя налогового агента о применении вычета (унифицированной формы заявления нет).

Самозанятые граждане не имеют налоговых агентов, за них никто не перечисляет НДФЛ в бюджет. Эта группа заявителей льготы в срок до 30 апреля ежегодно отчитывается в орган ИФНС о своих доходных поступлениях и расходах по результатам истекшего налогового периода. Сумму начисленного к уплате налога за предыдущий год они должны перечислить до 15 июля.

Для получения через ФНС вычетов по профессиональному признаку одновременно с декларацией 3-НДФЛ подается комплект подтверждающей понесенные расходы документации. Составлять заявление для получения льготы не требуется. Перечень затратных операций ИП могут определять самостоятельно. Главное, чтобы понесенные расходы были направлены на извлечение прибыли.

Прикладываемые к декларации документы должны обладать юридической силой:

  • на них должны быть все обязательные реквизиты;
  • проставлены подписи и печати;
  • имеются сведения, описывающие оказанную услугу;
  • приведена точная сумма платежа (цифрами и прописью).

В качестве подтверждающей расходные операции документации могут выступать:

  • чеки;
  • квитанции;
  • накладные;
  • принятые заказчиком акты выполненных работ или оказанных услуг;
  • договор с контрагентом;
  • билеты на проезд;
  • таможенная декларация.

Оценка целесообразности произведенных затрат относится к сфере полномочий проверяющих инспекторов ФНС. Они анализируют степень соответствия расходов ИП по трем ключевым критериям:

  1. Экономическая целесообразность затрат.
  2. Правильность составления и оформления подтверждающей документации.
  3. Цель понесенных расходов – извлечение дополнительной прибыли.

Способы подачи декларации с подтверждающими документами:

  • при личной явке в орган ФНС по месту жительства;
  • через кабинет налогоплательщика на сайте налоговой инспекции;
  • через сервис портала Госуслуг;
  • почтовым отправлением.

Как рассчитываются профессиональные вычеты

Алгоритм расчета вычета:

  1. Определяется общая сумма дохода по деятельности, попадающей под нормы применения льготы.
  2. Анализируется документация, подтверждающая осуществленные расходы (при наличии).
  3. Из суммы доходов налоговым агентом вычитаются расходные суммы, к оставшемуся значению применяется ставка НДФЛ 13%.

ИП при наличии документов, подтверждающих движение по расходным статьям деятельности, могут рассчитывать на применение профессионального вычета в отношении таких видов затрат:

  • закупка товаров и материалов;
  • оплата наемного труда;
  • амортизационные отчисления;
  • страховые взносы;
  • налоговые платежи (кроме НДФЛ и НДС).

ЗАПОМНИТЕ! Сумма налога на имущество может быть отнесена к профессиональному вычету, если имущественные объекты эксплуатируются в процессе осуществления хозяйственной деятельности.

Если у ИП нет документов на осуществленные расходы, вычет будет равен фиксированной ставке – 20%.

Пример профессионального вычета для авторских произведений без подтверждения расходов

Гражданин П. создал авторский видеокурс по начислению заработной платы в разных модификациях программы 1С. По итогам года в качестве платы за пользование видеоматериалами им было получено 123 500 рублей. Документов, которые могли бы обосновать и подтвердить расходование средств, нет.

Так как подтверждающей документации нет, профессиональный вычет будет предоставляться в процентном отношении к полученным доходам за год. Шкалу процентов для льгот приводит ст. 221 НК РФ. Плату за обучение по видеокурсу относят к разряду авторского вознаграждения. Продаваемый продукт по своему предназначению причисляется к группе видеофильмов. В соответствии со ст. 221 НК по видеофильмам ставка профессионального вычета равна 30%.

Читайте так же:  Порядок рассмотрения органами гибдд дел об ап при нарушениях пдд

Расчет вычета: 123 500*30%=37 050 рублей.

Определение налогооблагаемой базы: 123 500-37 050=86 450 рублей.

Вычисление НДФЛ, подлежащего уплате после применения вычета: 86 450*13%=11 239 рублей.

КСТАТИ! Если подтверждающие расходные документы собраны на небольшую сумму, то налогоплательщику выгодно не предъявлять их вовсе, так как по фиксированным нормативам размер вычета окажется больше.

Пример профессионального вычета для доходов по гражданско-правовому договору

ООО «Компромисс» заключило гражданско-правовой договор с гражданином В. на выполнение ремонта 10 кондиционеров. По условиям соглашения вознаграждение будет равно 45 000 рублей, дополнительно компания возместит расходы на комплектующие и расходные материалы.

ООО «Компромисс» по отношению к гражданину В. является налоговым агентом. Это означает, что профессиональный вычет будет применяться на этапе формирования итоговой суммы оплаты услуг физического лица бухгалтерией предприятия. В процессе ремонта гражданином В. были оплачены расходные материалы на 7 000 рублей. В подтверждение этому он предоставил заказчику оригиналы чеков из магазина. Работы были приняты заказчиком в полном объеме, в акте выполненных работ объем понесенных расходов физическим лицом выделен.

Определяется налогооблагаемая сумма дохода: 45 000+7000 (компенсация за расходы)-7000 (применен профессиональный вычет)=45 000 рублей.

Расчет суммы НДФЛ: 45 000*13%=5850 рублей.

Если бы гражданин В. не предоставил подтверждающих документов, расчет был бы таким:

  1. 45 000+7000=52 000 рублей (налогооблагаемая база, профессиональный вычет не применяется, фиксированные ставки без подтверждающих документов допускаются для ИП и для авторских вознаграждений);
  2. 52 000*13%=6760 рублей (НДФЛ, подлежащий перечислению в бюджет).

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в 2018 году

Последнее обновление 2018-08-02 в 11:19

Профессиональный налоговый вычет предоставляется физическим лицам по нормам, приведенным в ст.221 НК. В обзоре разберем сходства и различия применения его для разных категорий лиц.

Профессиональные налоговые вычеты и порядок их предоставления

Этот подвид вычетов затрагивает несколько категорий граждан, обязанных платить НДФЛ 13%:

  • ИП;
  • имеющих частную практику;
  • работающих по ГПХ;
  • авторов.

Как понятно из названия, оформить профессиональный налоговый вычет разрешается на те затраты, которые вытекают из соответствующих профессиональных занятий гражданина.

Важно! В расходы, учитываемые в составе профессионального налогового вычета, кроме прочих, включают:

— платежи на ОМС и ОПС;

— положенные сборы и налоги (кроме НДФЛ);

Доля профессиональных налоговых вычетов не должна превышать доход. При равенстве показателей база по налогу считается равной нолю и НДФЛ перечислять не надо.

Чтобы получить вычет, следует подать заявление своему налоговому агенту. Те лица, у которых такого агента нет (например, ИП или нотариусы), оформляют пересчет подоходного налога в декларации.

Важно!

Отражение профессионального налогового вычета в декларации 3-НДФЛ — это заполненные листы В или Ж.

Если агент выплатил человеку вознаграждение без вычета, гражданин вправе потребовать компенсировать ему удержанную сумму так, как это регламентировано в п.1 ст.231 НК. Срок возврата — 3 месяца.

Для адвоката (коллегии адвокатов)

На профессиональный налоговый вычет имеют право адвокаты, учредившие адвокатский кабинет. Он предоставляется по подтвержденным затратам.

Состав расходов хозяин кабинета определяет сам, ориентируясь на гл. 25 НК. Как написано в п.2 ст.54 НК, эти граждане обязаны вести учет в порядке, установленном в приказе Минфина и МНС от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430.

Согласно п.16 упомянутого приказа в вычет разрешено включить:

  • материальные расходы;
  • выплаты сотрудникам;
  • амортизацию и пр.

Дополнительно к специфическим расходам адвоката относятся (ст.7 закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности…») платежи:

  • на нужды адвокатской палаты;
  • на поддержку образования;
  • на страхование проф. ответственности и др.

Как говорится в информации министерства от 02.06.2017 № 03-04-05/34533, адвокаты применяют профессиональный налоговый вычет по НДФЛ к затратам на свое обучение. Такую подготовку/переподготовку должно проводить учреждение с лицензией и выдавать по окончании удостоверяющий сертификат, диплом и т.д.

Для ИП на ОСНО

ИП, работающие на этом режиме, платят подоходный налог как обычные граждане, 13%. База по нему считается как разница между полученным доходом и вычетом. Из абз.2 ст.221 НК становится понятно, что сумма профессионального налогового вычета — это затраты ИП, которые связаны с получением от его деятельности дохода.

Что конкретно брать в расходы, ИП решает сам. В этом он руководствуется порядком, действующим для налога на прибыль организаций (глава 25 НК), и упомянутым выше приказом № 86н.

Нельзя включать в вычет:

  • НДС;
  • полис ОСАГО (если ИП специализируется не на перевозках);
  • расходы на покупку земельных участков;
  • безнадежные долги;
  • земельный налог.

Как уже говорилось выше, в вычет засчитываются уплачиваемые налоги. Примечательно, что налог на имущество также входит в сумму профессионального налогового вычета, если это имущество используется в работе ИП, кроме:

Не редки ситуации, когда предприниматель не в состоянии или не хочет подтверждать траты документально. В этой ситуации НК разрешает применить так называемый норматив. Из абз.5 ст.221 НК следует, что профессиональный налоговый вычет в пределах норматива — это 20% от дохода ИП. Таким образом, у предпринимателя есть выбор, показывать ФНС свои расходы или оформить гарантированный вычет без доказательств.

Важно!

За один период заявлять расходы и использовать норматив нельзя. База по НДФЛ определяется только одним из указанных способов.

Арбитражного управляющего

Как написано в ст.20 закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ, арбитражный управляющий — это человек, который при ведении своей деятельности занимается частной практикой. Значит, он входит в круг тех лиц, которые вправе заявить проф. вычет.

В п.1 ст.20.6 указанного закона прописано, что к доходам управляющего относятся:

  • вознаграждение;
  • возмещение осуществленных по делу о банкротстве трат.

При расчете налога эти суммы могут быть уменьшены на расходы. Как указывает Минфин в информации 22.02.2017 № 03-04-05/10448, в вычете учитываются затраты:

  • действительно произведенные;
  • подкрепленные документами;
  • сделанные с целью извлечения дохода.
Читайте так же:  Порядок административного ареста за нарушения пдд

Для нотариуса

Порядок подсчета доходов и расходов практикующих в частном порядке нотариусов аналогичен тому, что применяют адвокатские кабинеты. Они сами высчитывают сумму налога к уплате.

Среди прочих расходов частнопрактикующего нотариуса, подпадающих под проф. вычет, выделяют:

  • взносы на общие нужны нотариальной палаты;
  • расходы на помещение-офис (в т.ч. коммунальные платежи);
  • расходы на выплаты сотрудникам;
  • оплату услуг сторонних организаций и ИП, которые ведут хозяйственный учет деятельности и др.

Об этих расходах говорится в сообщениях УФНС по г. Москве от 01.02.2010 № 20-14/2/[email protected], Минфина от 30.12.2014 № 03-04-05/68708.

Проф. вычет предоставляется лицам, получившим доход за эксплуатацию или создание различных результатов интеллектуальной деятельности:

  • литературных, музыкальный, аудиовизуальных произведений;
  • изобретений;
  • научных работ;
  • промышленных образцов;
  • предметов искусства и пр.

Так как в действительности сложно определить и выразить в деньгах понесенные при этом затраты, НК предусматривает возможность оформления профессионального авторского вычета по нормативу от 20 до 40% (подробнее – см. таблицу). Если налог высчитывает налоговый агент, он пропишет в справке 2-НДФЛ код проф. вычета 404 (по расходам) или 405 (по нормативу).

В сообщении от 19.03.2007 № 03-04-05-01/85 Минфин высказал мнение, что пересчет налога по авторскому вознаграждению человек вправе использовать вне зависимости от того, является ли он ИП или нет.

По договору подряда

Профессиональный вычет по НДФЛ по договору ГПХ предоставляется, если человек получил доходы от оказания услуги или выполнения работы, подпадающих под действие гл. 37 и гл.39 ГК,

Важно!

К доходам, получаемым гражданином от сдачи в аренду имущества, такой вычет применять не разрешается (см. информацию Минфина от 15.03.2017 № 03-04-05/15280).

Организация или ИП, заключившие в физ.лицом договор ГПХ, выступают по отношении к нему налоговым агентом. Это положение закреплено в п.1 ст.226 НК. При этом они обязаны удержать 13% НДФЛ со всей суммы вознаграждения, если налогоплательщик не обратится с заявлением и не попросит вычет.

В случае, если профессиональный вычет по договору ГПХ не подтвержден документами на расходы, предоставить его налоговый агент не вправе. В ст.221 НК не предусматривает в этой ситуации пересчет НДФЛ по нормативу.

Перед тем, как привести примеры расчетов профессиональных налоговых вычетов, подчеркнем, что на практике вопросы о правомерности учета того или иного расхода, лучше адресовать в инспекцию ФНС по месту жительства до подачи декларации.

Пример 1

Пример 2

Пример 3

Список документов на профессиональный вычет не приведен в кодексе. Более того, суд в решении ВАС от 06.08.2008 № 7696/08 указал, что налоговики, проводя камеральную проверку декларации, не вправе требовать дополнительные подтверждающие документы.

Несмотря на мнение суда, регулирующие органы продолжают придерживаться позиции, что документы в ФНС предоставлять все же необходимо. Это, прежде всего, КУДИР, а также договоры, акты, счета-фактуры и т.д. Кроме того, в сообщении от 15.11.2012 № 03-04-05/8-130 министерство говорит, что без квитанций и выписок, доказывающих факт оплаты, пересчет НДФЛ невозможен.

Таблица профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ в 2018 году

Получатель Возможность использования норматива Норматив профессиональных налоговых вычетов в 2018 г., %
1 ИП + 20
2 Лица, имеющие частную практику
3 Получающие доход по договору ГПХ
4 Получающие авторские гонорары + 20-40
  1. Профессиональные налоговые вычеты связаны с трудовой деятельностью налогоплательщика.
  2. В зависимости от категории получателя они рассчитываются по реальным затратам и/или по нормативу. Оба способа за один раз применять не разрешается.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(3 оценок, средняя: 5,00)

Документы на профессиональные налоговые вычеты

Давайте рассмотрим, какие документы необходимы для подтверждения права на возврат налогов при исполнении профессиональных обязанностей.

Следует сразу отметить, что перечень документов, которые подтверждают расходы гражданина, особым образом не оговорен в налоговом кодексе России. Несмотря на это, перечень должен быть оформлен в соответствии с установленными рекомендациями налоговых органов.

Документы должны отражать имевшийся расходы, которые были совершены фактически. Также они должны касаться именно той предпринимательской деятельности, которую вел непосредственно налогоплательщик. Это может быть частная практика в качестве нотариуса или адвоката или выполнения работ в рамках гражданско-правовых соглашений, а также деятельность, связанная с авторскими разработками.

Документальное основание для получения профессионального вычета

Индивидуальный предприниматель и предприниматели, которые занимаются частной практикой для подтверждения произведенных ими затрат, имеют право предоставить в налоговую инспекцию следующие документы:

В случае если, индивидуальный предприниматель не может подтвердить документально затратную часть своей деятельности, направленную на получение прибыли, то следует обратиться к пункту 1, статья 221 Налогового кодекса Российской Федерации. Четвертый абзац данного пункта раскрывает, что в случае, если индивидуальный предприниматель не может подтвердить расходы, то профессиональный налоговый вычет для него будет равен 20% от той суммы, которую он фактически получил в виде доходов.

Следует отметить, что это правило не распространяется на физических лиц без образования юридического лица. Правило касается только индивидуальных предпринимателей (смотрите абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ).

Если индивидуальный предприниматель предоставил неточные сведения, которые не были приняты в налоговой инспекции, то компенсацию на вычет в размере 20% сумма дохода он не получит.

Остались вопросы? Нужна помощь?

Мы можем проконсультировать вас по вашим вопросам совершенно бесплатно!

[1]

или звоните по телефонам +7 (499) 455-09-87, Москва и Московская область. Консультация — бесплатна!

Профессиональные налоговые вычеты

Каждый гражданин, являющийся действующим налогоплательщиком Российской Федерации может претендовать на получение профессионального налоговой компенсации. Следовательно, законом регламентируется сумма, с которой возмещается подоходный налог в виде 13%.

Что представляют из себя профессиональные вычеты?

По состоянию на 2016 год налоговые вычеты за профессиональную деятельность выплачиваются в совокупности документально обоснованных расходов. В отдельных случаях для ИП предусматривается компенсация налогового вычета, которая рассчитывается от общей суммы дохода налогоплательщика. Таком образом, вычет при этих условиях будет составлять 20%.

Если дело касается вознаграждений авторам за создание произведений литературы, науки и искусства, за промышленные изобретения, научные открытия, налогоплательщик также вправе получить налоговый возврат. Подробнее об этом можно прочитать в пункте 3, ст. 221 Налогового кодекса России.

Типы доходов, попадающие под получение вычета

  • Доходы предпринимателя, ведущего деятельность ИП;
  • Доходы нотариуса, ведущего частную практику;
  • Доходы адвоката, ведущего частную практику;
  • Доходы, полученные по соглашениям гражданско-правового аспекта;
  • Вознаграждения авторам за создание произведений искусства и литературы;
  • Вознаграждения авторам за научные открытия и изобретения.
Читайте так же:  Региональный материнский капитал в пермском крае

Как получить налоговой компенсации за профессиональную деятельность

Чтобы получить возврат налога за профессиональную деятельность нужно обратиться в отделение налоговой инспекции, где вам предложат составить соответствующую заявку. Заявление составляют в свободной форме. Оно должно содержать указание на тот тип дохода, который был получен. Как правило, налогоплательщики обращаются к своим работодателям с целью оформления получения компенсации по НДФЛ.

В качестве налогового агента может выступать юрист или нотариус, ведущие практическую деятельность, а также адвокат или иностранная компания, ведущая деятельность на территории РФ.

Если у предпринимателя нет налогового агента, то вы можете востребовать профессиональный налоговый вычет, подав обращение и декларацию по форме 3-НДФЛ непосредственно в налоговую инспекцию. Это можно сделать по месту постоянной регистрации или же по месту фактического проживания. Обращение можно подать по завершению налогового периода. В пакет документов необходимо включить копии платежных поручений, счетов и чеков, подтверждающие расходы, фактически совершенные вами во время выполнения тех или иных работ.

Каким образом предоставляется профессиональный вычет

На сегодняшний день применяются следующие правила в процедуре предоставления налоговой компенсации за профессиональную деятельность.

На основании статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков, имеющих статус индивидуальных предпринимателей, а также для нотариусов и юристов, проводящих частную практику, профессиональный вычет предоставляется в налоговой инспекции по месту регистрации. Для получения субсидии налогоплательщик подает заявление письменно.

Согласно пункту 3 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации, гражданам, которые осуществляют виды работ, в соответствии с гражданско-правовым соглашением, налоговая компенсация выдается в территориальном управлении налоговой службы или при помощи налогового агента. В этом случае налогоплательщик также обязан подать заявление в письменной форме. Следует принимать во внимание, что стандартная форма не установлена действующим законодательством. Фактически это означает, что писать обращение можно в произвольной форме. В пакет необходимо включить все имеющиеся копии платежных документов, которые отражают расходную часть деятельности предпринимателя.

Как это предусматривает статья 221 Налогового кодекса Российской Федерации, лицам, которые претендуют на получение авторского вознаграждения налоговая компенсация возмещается после написания и подачи заявления в налоговую инспекцию. Также для этой категории граждан предусматривается возможность подачи письменного обращения на получение профессиональной компенсации при помощи налогового агента.

Основания для подтверждения части расходов

  • Выписки из книги расходов, в которых отражены все операции и действия по хозяйственной деятельности предпринимателя
  • Соглашение с коммерческими партнерами, предоставляющими свои услуги
  • Соглашение с поставщиками, которые предоставляют товары и услуги
  • Акты, в которых отражены факты приема-передачи товара, счета, накладные, сметы
  • Товарные чеки, квитанции, платежная документация, отражающая оплату товаров или услуг

Если индивидуальный предприниматель не может обосновать свои расходы документальным путем, он также может воспользоваться возможностью получить налоговый вычет. В этом случае размер профессионального вычета составит 20% от суммы заработка.

Остались вопросы? Нужна помощь?

Мы можем проконсультировать вас по вашим вопросам совершенно бесплатно!

или звоните по телефонам +7 (499) 455-09-87, Москва и Московская область. Консультация — бесплатна!

Основание для налогового вычета на детей, при покупке квартиры, лечение в 2019

Налоговый вычет – это сумма денежных средств, на которую уменьшаются совокупные доходы физического лица, облагаемые НДФЛ. Это не выдача помощи в материальной или натуральной форме, а возврат доли затраченных средств, к примеру, на улучшение жилищных условий или на лечебные процедуры. Рассмотрим подробнее основание для налогового вычета.

Видео (кликните для воспроизведения).

Рассчитывать на налоговые льготы может только гражданин России, ставка по НДФЛ на доходы которого равна 13%. То есть льгота предоставляется тем, кто работает и платит налог на доход физлиц. При этом есть выбор, делать вычет одновременно с уплатой НДФЛ, или подать декларацию 3-НДФЛ в ИФНС и отправить заявление на перечисление обратно части средств.

Основание для налогового вычета и их разновидности

Рассмотрим подробнее виды налогового вычета:

Стандартные Социальные Имущественные Профессиональные При потерях на рынке ценных бумаг по НДС
Получатели:

– родители несовершеннолетних детей

– пострадавшие от Чернобыльской АЭС (3 тыс руб/мес)

– ветераны ВОВ и боевых действий (3 тыс руб/мес)

– люди с инвалидностью 1 и 2 группы, участники ВОВ, заключенные концлагеря (500 руб/мес)

– дети с инвалидностью 1 и 2 группы (не старше 23 лет) (3 тыс руб/мес)

– вычеты на образование (свое, ребенка, кровных братасестры)

образование детей 18-24 лет (очная форма, аспирантура, ординатура, интернатура) (3 тыс руб/мес)

– на благотворительные отчисления

– на лечебные процедуры и лекарства

– на добровольное пенсионное страхование

– на накопительную часть трудовой пенсии

Налоговые вычеты с приобретения жилых помещений и земельных участков под жилое строительство

Предусмотрен для граждан, несущих затраты на:

– Строящееся или пригодное для проживания жилье, землю под ИЖС;

– выплату кредита и % по нему, взятого на улучшение жилищных условий;

– закрытие займа под приобретение недвижимости.

Вычеты, имеющие отношение к затратам ИП, нотариусов и некоторых других категорий лиц, а также к авторским наградам Возникшие в связи с понесенными убытками от сделок с ценными бумагами Общий.

От уплаты НДС при приобретении товаров, услуг, прав или уплаты входного налога при ввозе товаров

Читайте так же:  Центробанк лишил лицензии банк «канский»

Специальный. При возврате товаров, капитальном строительстве и СМР, командировке, авансах, изменениях цен на товары…

Основания для налогового вычета по НДФЛ

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Рассмотрим детальнее основания для налогового вычета:

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Основания для налоговых вычетов родителю-одиночке (вычеты на ребенка, на лечение, на покупку квартиры)

Закон различает понятия “одинокого” и “единственного” родителя. Здесь нужно пояснение о том, что только ЕДИНСТВЕННЫЙ представитель ребенка имеет право на 2-ой вычет, а что касается одинокого родителя, то законодательство подразумевает, что 2-ой родитель оказывает ему материальную помощь на обеспечение ребенка всем необходимым, даже если не принимает участия в его воспитании. Читайте также статью: → “Налоговый вычет за дорогостоящее лечение в 2019: особенности получения, размер вычета и возможные причины отказа”

Единственным НЕ признается родитель:

  • чей ребенок появился вне официально зарегистрированных отношений, но сведения об отце которого присутствуют;
  • находящийся в разводе со 2-ым родителем;
  • воспитывающий ребенка в одиночку из-за лишения родительских прав 2-ого родителя.

Одиноким родителем закон признает отца или мать, воспитывающего детей самостоятельно по следующим причинам:

  • он разведен со 2-ым родителем,
  • 2-ой родитель умер или погиб (доказательством послужит справка о кончине или решение суда об объявлении человека умершим),
  • неизвестно нахождение 2-ого родителя (доказательство – постановление суда о признании безвестно пропавшим),
  • 2-ой родитель был лишен родительских прав по решению суда,
  • ребенок был рожден вне брака (в графе “отец” записано “неизвестен” по желанию мамы, или она предъявляет справку N 25 о том, что данные о нем указаны в св-ве о рождении с ее слов).

Помимо вышеперечисленных категорий граждан, право 2-го вычета есть у приемного родителя, попечителя, опекуна, содержащих ребенка без помощи кровных родителей.

Существует условие, касающееся всех категорий одиноких родителей, при нарушении которого право на 2-ой НВ пропадает. При заключении официального брака родитель ребенка теряет статус одинокого родителя, а вместе с ним и дополнительные льготы. Не важно, произошло ли усыновление ребенка новым супругом, отчим или мачеха будут также получать НВ в 1-ом размере, если они живут совместно с несовершеннолетним и растят его вместе.

Размер стандартного вычета за 1 и 2 ребенка (до совершеннолетия) за 1 месяц НП равен 1,4 тыс. рублей. За 3-его и всех последующих – до 3 тыс. рублей. Сумма налогооблагаемого дохода в целом, на которую будет действовать НВ, – 280 тыс. рублей. Читайте также статью: → “Налоговый вычет на третьего ребенка в 2019: суммы возврата, вопрос-ответ”

Необходимые документы для получения налогового вычета

Пакет документов, прилагаемых к заявлению, зависит от того, на каких основаниях граждане собираются его получать, и к какой категории лиц они относятся.

В любом случае, необходимо будет подать декларацию по льготам по своему месту жительства и внести контактные данные на первую страницу этой декларации.

Профессиональные налоговые вычеты

Могут претендовать:

(ко всем предъявляется общее требование – получение оплаты, облагаемой НДФЛ 13%)

  1. Индивидуальные предприниматели,
  2. Исполняющие частные заказы нотариусы и адвокаты,
  3. Временные работники, трудящиеся по гражданско-правовому соглашению;
  4. Авторы книг, кино, музыки;
  5. Изобретатели.

Если выполнение работ происходит после заключения трудового договора с работодателем, профессиональный налоговый вычет не предоставляется. Гражданско-правовой договор отличает от трудового тот факт, что исполнитель работы сохранит права равенства с начальством. При работе по трудовому соглашению, исполнитель обязан подчиняться начальнику.

Профессиональный налоговый вычет

Профессиональный налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях), на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по гражданско-правовому договору (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221, п. 1 ст. 224 НК РФ).

В данном случае под гражданско-правовыми договорами следует понимать договоры подряда, по возмездному оказанию услуг, выполнению научно-исследовательских работ (ст. ст. 702, 769, 779 ГК РФ).

Таким образом, профессиональный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен при выплате вознаграждения по гражданско-правовому договору (ГПД):

физическим лицам, выполняющим работы или оказывающим услуги (п. 2 ст. 221 НК РФ);

авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Условия предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ

Для предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ одновременно должны выполняться три условия:

физическое лицо не является предпринимателем;

физическое лицо является налоговым резидентом РФ;

физическое лицо представило вам заявление о предоставлении профессионального вычета.

Вычет предоставляется в сумме расходов, понесенных физическим лицом в связи с исполнением своих обязательств по ГПД, независимо от периода, когда расходы фактически были произведены.

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ без документов, подтверждающих расходы

Без документов, подтверждающих расходы, можно предоставить вычет только авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов по нормативам в процентах от суммы начисленного вознаграждения.

Авторам программ для ЭВМ вычет по нормативу предоставить нельзя.

Норматив затрат на расходы, которые не могут быть подтверждены документально

Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

Читайте так же:  Как избежать увольнения по инициативе работодателя

других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

Исполнение произведений литературы и искусства

Создание научных трудов и разработок

Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

Отметим, что расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Получение профессионального налогового вычета по НДФЛ

Чтобы воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, необходимо подать письменное заявление налоговому агенту (организации или ИП, выплачивающим физическому лицу доход), а при его отсутствии – представить по окончании календарного года налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган (ст. ст. 216, 221, п. 1 ст. 226 НК РФ НК РФ).

Получение профессионального вычета у налогового агента

Для получения профессионального вычета у налогового агента надо составить и представить налоговому агенту заявление и подтверждающие документы.

Заявление о предоставлении профессионального налогового вычета составляется в произвольной форме.

К заявлению следует приложить копии документов, свидетельствующих о произведенных расходах, а также подтверждающих непосредственную связь осуществленных расходов с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.

Такими документами могут быть, например, договоры, товарные и кассовые чеки или приходные кассовые ордера.

При отсутствии таких документов вычет не предоставляется.

После получения от физического лица заявления и подтверждающих документов налоговый агент будет при исчислении НДФЛ ежемесячно уменьшать доход физического лица, облагаемый по ставке 13%, на сумму вычета в размере документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ).

Таким образом, с учетом налогового вычета с физического лица будет взиматься меньшая сумма налога.

Получение профессионального вычета в налоговом органе

Если доход по гражданско-правовому договору физическое лицо получило не от налогового агента, а, например, от заказчика — физического лица, который не является ИП, профессиональный вычет можно получить, подав налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по окончании года в налоговый орган (абз. 6 п. 3 ст. 221, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Для этого необходимо подготовить копии документов, свидетельствующих о произведенных расходах, а также подтверждающих непосредственную связь осуществленных расходов с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.

Далее на основании данных документов следует заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, отразив в ней профессиональные налоговые вычеты (в частности, в Листе Ж декларации).

После этого необходимо представить налоговую декларацию с подтверждающими документами в налоговый орган:

Декларацию вместе с подтверждающими документами необходимо подать в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско-правовому договору, (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Декларацию можно представить (п. 4 ст. 80 НК РФ):

[3]

лично или через представителя;

почтовым отправлением с описью вложения (желательно с уведомлением о вручении);

в электронной форме, в том числе через Единый портал государственных услуг или личный кабинет налогоплательщика.

При этом сумму НДФЛ, исчисленную на основании налоговой декларации, необходимо уплатить до 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско-правовому договору (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Аудитор в январе 2017 г. опубликовал статью в журнале по бухгалтерскому учету.

За публикацию было начислено авторское вознаграждение в сумме 5000 руб.

Документально подтвержденных затрат по этому договору нет.

Норматив затрат по авторским вознаграждениям за создание литературных произведений – 20%.

Аудитор написал заявление в бухгалтерию журнала с просьбой при расчете налога на доходы физических лиц с выплачиваемого вознаграждения предоставить профессиональный налоговый вычет.

Заявление Поленова оформила так:

В бухгалтерию «_________»

Прошу при расчете налога на доходы физических лиц с выплачиваемого мне вознаграждения по авторскому договору от 14 января 2017 г. N ____, заключенному с «_________», предоставить профессиональный налоговый вычет в соответствии со ст. 221 Налогового кодекса в размере 20% от суммы авторского вознаграждения за опубликованное литературное произведение.

15 января 2017 г. _______ /Ф.И.О./

Рассчитаем налог на доходы физических лиц:

Сумма НДФЛ, удержанного из доходов работника за выполненные работы по авторскому договору, составила:

(5000 руб. — 5000 руб. x 20%) x 13% = 520 руб.

Таким образом, к выдаче на руки полагается:

5000 руб. — 520 руб. = 4480 руб.

В бухгалтерском учете операции по выплате вознаграждения необходимо оформить следующими проводками:

[2]

— 5000 руб. — начислено вознаграждение по авторскому договору;

Дебет 76 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»,

— 520 руб. — удержан налог на доходы физических лиц;

— 4480 руб. — получены в банке денежные средства на выплату вознаграждения по авторскому договору;

— 4480 руб. — выплачено вознаграждение за минусом удержанного налога;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», Кредит 51

— 520 руб. — налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет.

Видео (кликните для воспроизведения).

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Источники


  1. Бредихин, А. Л. Правоведение. Учебное пособие / А.Л. Бредихин. — М.: Феникс, 2015. — 256 c.

  2. Общество с ограниченной ответственностью. Судебная практика, официальные разъяснения и рекомендации. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 128 c.

  3. Миронов, Иван Суд присяжных. Стратегия и тактика судебных войн / Иван Миронов. — М.: Книжный мир, 2015. — 672 c.
  4. Пикалов И. А. Уголовное право. Особенная часть; Эксмо — Москва, 2011. — 560 c.
  5. Болдырев, В. А. Конструкция юридического лица несобственника. Опыт цивилистического исследования / В.А. Болдырев. — М.: Статут, 2012. — 368 c.
Оформление профессионального налогового вычета
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here