Налог при получении дивидендов по акциям

Сегодня предлагаем информацию: "Налог при получении дивидендов по акциям" с самым полным описанием. Здесь собрана вся информация по теме. В случае возникновения вопросов - задавайте нашему дежурному специалисту.

Налог при получении дивидендов по акциям

При владении акциями физическим лицом и выплаты по ним дивидендов в бюджет РФ подлежит уплате налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Понятие «дивиденды» в налоговом законодательстве содержится в ст. 43 Налогового кодекса РФ

Дивиденды — это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Не признаются дивидендами:

  • 1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;
  • 2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;
  • 3) выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.

Плательщики НДФЛ с доходов в виде дивидендов

Плательщиками НДФЛ при получении доходов в виде дивидендов являются все налоговые резиденты РФ, а также нерезиденты — при получении дивидендов от российских организаций.

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В отношении дивидендов, полученных от иностранной организации налоговым резидентом, сумма НДФЛ определяется физическим лицом самостоятельно (п. 2 ст. 214 НК РФ).

В других случаях (когда дивиденды получены от российской организации, в том числе физ. лицом — налоговым нерезидентом) НДФЛ исчисляется и уплачивается налоговым агентом (п. 3 ст. 214 НК РФ).

Как правило, налоговыми агентами являются выплачивающие физическому лицу дивиденды ООО, АО, а также доверительный управляющий, брокер и депозитарий.

Ставки налога по выплаченным дивидендам по акциям

Размер налоговой ставки зависит от налогового статуса получателя дивидендов:

  • 1) если дивиденды получает налоговый резидент РФ, применяется ставка налога (НДФЛ) — 13%;
  • 2) если дивиденды получил нерезидент, применяется налоговая ставка 15%.

Ставка НДФЛ в размере 15% применяется независимо от резидентства лица в случае, если налоговому агенту не предоставлена определенная информация при получении доходов в виде дивидендов по российским ценным бумагам, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального/иностранного уполномоченного держателя и/или счете депо депозитарных программ.

Важно. При выплате дивидендов стандартные, социальные, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 — 221 НК РФ, не применяются. При этом суммы, которые превышают выплаты в пределах пропорционального распределения, дивидендами не признаются. В отношении таких доходов уже возможно получить налоговые вычеты.

Более подробно о видах налоговых вычетов и особенностях их предоставления — в разделе » Налоговые вычеты «.

Порядок исчисления налога налоговым агентом

Порядок расчета суммы НДФЛ зависит от двух факторов:

  • 1) является ли физическое лицо налоговым резидентом РФ;
  • 2) получает ли дивиденды от других компаний сама российская организация, выплачивающая дивиденды физическому лицу.

Для расчета налога по выплаченным дивидендам российскому гражданину (если российская организация, выплачивающая дивиденды, не получает дивиденды от других компаний) применяется формула:

НДФЛ = Д x Сн

  • Д — сумма дивидендов;
  • Сн — налоговая ставка (для резидентов – 13 %, для нерезидентов – 15 %).

Пример расчета.

Например, организация приняла решение о выплате дивидендов в размере 128 рублей на 1 акцию. У физического лица на момент выплаты дивидендов было 50 акций данной компании.

Рассчитаем сумму налога:

  • (500 акций * 128 рублей /на 1 акцию) * 13 % = 64 000 * 13 % = 8320 рублей.

Таким образом, физическому лицу выплатят доход с удержанием суммы налога = 55 680 рублей (64 000 рублей – 8 320 рублей).

Если российская организация, выплачивающая дивиденды, сама получает дивиденды от других компаний, НДФЛ будет рассчитан по формуле:

НДФЛ = К x Сн x (Д1 — Д2)

  • К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;
  • Сн — налоговая ставка, равная 13%;
  • Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;
  • Д2 — общая сумма дивидендов, полученных российской организацией от других компаний.

Когда необходимо самостоятельно уплачивать налог с дивидендов

В части дивидендов, полученных физическим лицом (налоговым резидентом) от иностранной организации, сумма налога определяется таким лицом самостоятельно. При этом лица, получающие дивиденды от источников в иностранном государстве, с которым РФ заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, вправе уменьшить сумму НДФЛ на величину налога, уплаченную в этом государстве. При этом если сумма налога, уплаченная в таком государстве, превышает сумму рассчитанного в РФ НДФЛ, то полученная разница не подлежит возврату из бюджета.

У остальных налогоплательщиков обязанность самостоятельно уплачивать НДФЛ возникнет, если только налог не был удержан налоговыми агентами (например, при получении дивидендов в натуральной форме). При этом налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом, направляет налогоплательщику и в налоговый орган сообщение о невозможности удержания налога, суммах дохода, с которого не удержан налог, и самой сумме неудержанного налога. В таких случаях подавать декларацию не нужно, так как налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом.

Подготовлено «Персональные права.ру»

Дополнительная информация по теме:

Налогообложение дивидендов в 2018 — 2019 годах

ООО, выплачивающее дивиденды участникам, должно исчислить с них налог, удержать его из выплачиваемого дохода и перечислить в бюджет. Иными словами, выполнить стандартные обязанности налогового агента. При этом неважно, какой режим налогообложения применяет организация, выплачивающая дивиденды: общий, УСН, уплачивает ЕНВД или ЕСХН.

Читайте так же:  Правила перевода ребенка в другую школу

Налог на дивиденды

Какой налог платить с дивидендов и в каком размере, зависит от того, кому именно выплачиваются дивиденды (п. 3, 4 ст. 214, п. 3, 7 ст. 275, п. 3 ст. 284 НК РФ).

Участник Вид налога Ставка налога

[1]

Физлицо – резидент РФ НДФЛ 13% Физлицо – нерезидент РФ НДФЛ 15% или ставка, предусмотренная международным соглашением об избежании двойного налогообложения Российская организация (кроме указанной ниже категории) Налог на прибыль 13% Российская организация, владеющая не менее чем 50%-ной долей в УК ООО, выплачивающего дивиденды, не менее 365 календарных дней до дня принятия решения о выплате дивидендов Налог на прибыль 0% Иностранная организация Налог на прибыль 15% или ставка, предусмотренная международным соглашением об избежании двойного налогообложения

С 01.01.2019 ставка 0% устанавливается в отношении дивидендов, полученных некоторыми международными холдинговыми компаниями, и ставка 5% в отношении дивидендов, полученных иностранными лицами, по акциям (долям) международных холдинговых компаний (пп.а п.4 ст.2 Закона от 03.08.2018 N 294-ФЗ).

Расчет налога с дивидендов

Налог на прибыль рассчитывается отдельно по каждому принятому участниками решению. НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому участнику.

Если организация, выплачивающая дивиденды, сама дивиденды не получала, то налог с дивидендов, распределенных в пользу российских участников, рассчитывается по формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ):

В таком же порядке рассчитывается налог с дивидендов, начисленных иностранным участникам.

Если же само ООО получало дивиденды (кроме облагаемых по ставке 0%), то расчет налога с дивидендов, выплачиваемых российским участникам, будет несколько сложнее:

Налог на прибыль, удержанный с дивидендов, перечисляется в бюджет на следующие КБК.

Получатель дивидендов КБК
Российская организация 182 1 01 01040 01 1000 110 Иностранная организация 182 1 01 01050 01 1000 110

Сведения о выплаченных дивидендах и удержанном с них налоге на прибыль нужно отразить в Декларации по налогу на прибыль.

Страховые взносы с дивидендов

Дивиденды, выплачиваемые физлицам, не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, даже если их получает работник ООО.

Дивиденды российских компаний, даты отсечки

Название Тикер дата T-2 дата отсечки Год Период дивиденд,
руб
Цена акции Див.
доходность
КузнецкийБ KUZB 15.11.2019 19.11.2019 2019 3 кв 0,00066656
0,01302 5,1% МордЭнСб MRSB 28.11.2019 02.12.2019 2019 н/расп 0,014843 0,385 3,9% ЛУКОЙЛ LKOH 18.12.2019 20.12.2019 2019 3 кв 192 5850 3,3% СевСт-ао CHMF 29.11.2019 03.12.2019 2019 3 кв 27,47 895 3,1% ЧКПЗ ао CHKZ 14.11.2019 18.11.2019 2019 3 кв 125 4320 2,9% НЛМК ао NLMK 06.01.2020 09.01.2020 2019 3 кв 3,22 127,5 2,5% Химпром ап HIMCP 06.12.2019 10.12.2019 2019 3 кв 0,0882 6,03 1,5%

В следующем календаре находятся точные даты закрытия реестров, утвержденные советом директоров. Кроме того, здесь указываются даты закрытий реестров для участия в годовых и внеочередных собраниях акционеров российских компаний

Даты закрытия реестров, даты отсечки

Дата Описание Ссылка
04.11.2019 закр реестра для ВОСА (0,135 р) >>>
08.11.2019 закр реестра для ВОСА (192 р) >>>
14.11.2019 Закр реестра под див-да (0,00017/ап) >>>
14.11.2019 CHKZ: посл. день с дивид. 125 руб
15.11.2019 KUZB: посл. день с дивид. 0,00066656 руб
18.11.2019 CHKZ: отсечка по д-дам 125 руб
18.11.2019 закр реестра див (125 р) >>>
19.11.2019 закр реестра див 0,00066656324 р >>>
25.11.2019 закр реестра для ВОСА (3,22 р) >>>
28.11.2019 MRSB: посл. день с дивид. 0,014843 руб
Полный календарь

В нижеследующих таблицах указаны дивидендные доходности, которые рассчитаны как отношение суммы всех полностью выплаченных дивидендов за прошлый год к текущей рыночной цене акции. Фактически, эта таблица показывает, на какую годовую доходность могут рассчитывать инвесторы в случае, если компания за этот год выплатит такие же дивиденды как и в прошлый раз. Но поскольку ситуация с прибылью компаний из года в год меняется, прошлые доходности не могут быть гарантированы в будущем.

Прошлая дивидендная доходность

Название Див доход, ао,
% Цена,
посл 1 Центральный телеграф 43.2% 17.15 2 НКНХ 20.6% 97 3 Северсталь 18.0% 895 4 НЛМК 17.9% 127.5 5 МРСК Центра и Приволжья 17.8% 0.2242 6 ММК 16.0% 36.9 7 Алроса Нюрба 15.5% 67000 8 НМТП 15.5% 8.265 9 МРСК Волги 15.4% 0.08455 10 Энел Россия 15.0% 0.9325 Полная таблица Привилегированные акции
Название Див доход, ап,
%
Цена,
посл
1 Центральный телеграф 50.1% 14.8
2 НКНХ 28.3% 70.54
3 Мечел 20.5% 88.9
4 Сургутнефтегаз 20.1% 38
5 Татнефть 12.9% 657.5
6 МГТС 12.6% 1846
7 Пермэнергосбыт 12.6% 86.8
8 Башинформсвязь 11.7% 5.39
9 Банк Санкт-Петербург 11.0%
10 Саратовский НПЗ 10.4% 14300
Полная таблица

Здесь представлены все последние новости по дивидендам, опубликованные на смартлабе.
Чтобы добавить новость по дивидендам в этот раздел, напишите пост и поставьте в нему тег «дивиденды»

Новости дивидендов

Здесь можно увидеть сообщения о дивидендах, поступивших на счет акционеров.
Участники смартлаба, которым пришли дивиденды, пишут в соответствующую ветку нашего форума акций — «Поступление дивидендов«

Поступление дивидендов

  • 20:19 когда будут дивиденды по газпромнефти кто-нибудь знает?,Брокер БОБ
  • 19:30 ФосАгро в Финам.30.10.2019,Сергей Петухов
  • 15:37 Алроса была у кого на БКС? Котляров Александр, Алроса пришли 29.10. на БКС,Gorik
  • 13:06 29.10.2019 ФосАгро — Кит Финанс.,Антон
  • 11:47 Фосагро — ВТБ,toft
  • 8:28 29.10.2019 Пришли дивиденды АО «ФосАгро» ПАО. Брокер ПСБ.,Сергей Захаров
  • 29/10 Судя по сумме, пришли дивиденды Роснефти, брокер Атон, 29.10.2019. Василий Пупкин, мне сегодня Алроса и ВСМПО-Ависма дошли, Атон,iireg
  • 29/10 Судя по сумме, пришли дивиденды Роснефти, брокер Атон, 29.10.2019.,Василий Пупкин
  • 29/10 алроса финам,Сергей Иванов
  • 29/10 НЛМК дивы кому-нибудь пришли? Юрий Емельянов, на сбер вчера MOROLF, а сегодня ММК на сбер,Antonio Z
  • Поступление дивидендов

Часто задаваемые вопросы по дивидендам

Как получить дивиденды?

Чтобы получить дивиденды, надо купить акции и держать их на день, когда происходит фактическая отсечка по дивидендам (для акций, купленных на Московской бирже, эта дата указана в таблице сверху в графе “дата Т-2”). Например, если “дата Т-2” указана 16 июля, то для того, чтобы получить дивиденды, вам необходимо купить акции в любой день и в любое время и держать их до окончания торгов в этот день.

Читайте так же:  Список субсидий и льгот для ип

Как определить дату отсечки по дивидендам?

Дату отсечки заранее утверждает совет директоров компании. В таблице на странице дивиденды указаны две даты: “дата отсечки” — это дата, на которую надо быть в реестре акционеров, чтобы получить дивиденды. На Московской бирже торги акциями осуществляются в режиме Т+2, что означает, что поставка акций осуществляется на второй рабочий день после сделки. Поэтому если вы хотите попасть в реестр под дивиденды, акции надо покупать за два дня до даты, которую совет директоров компании определил как “дату, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов”. Фактическую дату отсечки в нашей таблице мы вывели в столбце “дата Т-2”.

Как определяется размер дивидендов?

Обычно, предсказать будущие дивиденды не составляет труда. У компаний есть дивидендная политика, которую вы можете найти на странице дивидендов компаний(см. например Сбербанк). После того, как компания представляет финансовой отчет, участники рынка смотрят на чистую прибыль, умножают на коэффициент дивидендных выплат и имеют представление о том, сколько денег компания направит на дивиденды. Эта сумма делится на число акций и так мы узнаем дивиденд на акцию. Сюрпризы случаются, если компания имеет нечеткую дивидендную политику, либо если компания от нее отступает ввиду каких-либо обстоятельств.
Здесь по ссылке вы найдете таблицу, в которой указано, какую долю от прибыли российские компании направили на дивиденды за последний год.

Как можно быстро заработать на дивидендах?

Первое, что приходит в голову людям, которые плохо знакомы с рынком: купить акции на все плечи в день отсечки и получить дивиденды:) Но, как известно, халява только в мышеловке — на следующий день, акции будут торговаться без дивидендов и обычно, акции после дня фактической отсечки падают на величину дивидендов.
У тех, кто узнал про это, возникает другой вопрос — а можно ли зашортить акцию перед отсечкой? Зашортить-то можно, но смысла в этом большого нет — брокер удержит с каждой акции размер дивидендов или даже большую величину (уточняйте эту инфу у своего брокера!).
Единственный способ быстро заработать на дивидендах — это предсказать, что размер рекомендации совета директоров будет существенно больше, чем ожидает рынок и успеть купить акции до того, как рекомендация выйдет в ленты новостей. Такие сюрпризы редки, но возможны. Например настоящие ракеты в 2019 году случились после объявления неожиданно высоких дивидендов в Газпроме, НКНХ, Центральном телеграфе.

Как компания принимает решение о выплате дивидендов?

Сначала должен собраться совет директоров и вынести рекомендацию по дивидендам для собрания акционеров. Собрание акционеров не может сделать дивиденд больше, но может утвердить дивиденд, сделать его меньше, или отклонить совсем. Такое бывает, но редко. Между публичным сообщением о собрании акционеров, на котором будет голосование по дивидендам и самим собранием должно быть не меньше 20 дней.
Обычно, самый важный день — это именно заседание совета директоров, поскольку именно его рекомендацию почти всегда утверждает собрание акционеров.
После собрания акционеров сообщение о его итогах должно быть публично раскрыто в течение 4 дней. Фиксация реестра акционеров для дивидендов должна произойти от 10 до 20 дней после собрания акционеров.

В какие сроки компания выплачивает дивиденды?

Эмитент перечисляет дивиденды номинальным держателям (депозитариям) деньги на счет в течение 10 рабочих дней. Другим акционерам — в течение 25 рабочих дней.
То есть максимальный срок, в течение которого вам могут перечисляться дивиденды может составить чуть больше месяца после отсечки. Разные брокеры выплачивают дивиденды в разные сроки. Чтобы посмотреть, кто в каком брокере получил дивиденды, смартлабовцы используют ветку форума поступление дивидендов.

Можно ли зашортить дивидендную отсечку?

Запомните, легких денег не бывает! Брокер обязательно вычтет с каждой бумаги в вашей позиции величину дивидендов, а может и больше. Изучайте регламент, уточняйте правила у своего брокера!

Как быстро акции закрывают дивидендный гэп?

Все зависит от состояния рынка и от будущих перспектив прибыли. Если рынок считает, что в следующий раз дивиденды вырастут, то акции сохраняют привлекательность и могут быстро закрыть гэп. Если большие дивиденды были в последний раз и в дальнейшем ожидается ухудшение прибыли, то незакрытый гэп может висеть долго.

Какие надо платить налоги с дивидендов?

С дивидендов удерживается налог 13%. Даже если вы покупаете акцию на ИИС, с дивидендов вы заплатите налог. По этой причине бывает выгодно продать акцию до отсечки и откупить назад после дивидендного гэпа, так как гэп обычно бывает на всю величину дивидендов, а не дивиденд минус налог.
Важно понимать, что в холдинговых структурах, которые получают свою прибыль из дивидендов других компаний, налог на дивиденд уже уплачен, поэтому в целях избежания двойного налогообложения, ставка налога может быть меньше или даже нулевой, если вся прибыль получена из дивидендов дочерних компаний, налог по которым уже уплачен.

Налог на дивиденды

Функционирование государственной структуры во многом обусловлено налоговыми поступлениями. В роли объектов налогообложения выступают, в том числе, и получаемые доходы. Одной из их разновидностей являются дивиденды, которые представляют собой часть дохода от действующего бизнеса, который распределяется между его владельцами исходя из полученной организацией прибыли. Рассмотрим, более детально вопрос о том, что скрывает под собой понятие налог на дивиденды и на кого накладывается обязательно его оплачивать.

Что представляет собой налог на дивиденды?

В силу того что дивиденды представляют собой одной из разновидностей доходов, то их сумма облагается налогом. Однако его ставка зависит от ряда факторов. В первую очередь, играет роль то, к какой категории относится плательщик: физическое лицо или юридическое. Также большое значение имеет факт того, является ли плательщик резидентом Российской Федерации. Последнее повышение процентной ставки налога на дивиденды имело место в 2015 году. Сейчас для физических лиц на дивиденды процент налога составляет следующие величины:

  • 13% — если лицо является резидентом;
  • 15% для нерезидентов.
Читайте так же:  Награждение медалью «за боевое содружество» мвд — льготы и привилегии кавалерам

Не нужно путать статус резидента страны с имеющимся у него гражданством. Следует помнить, что статус резидента Российской Федерации присваивается при условии того, что лицо находилось на ее территории в сумме не менее 183 календарных дней за последний год. Важно отметить, что в общий зачет идут также дни, которые были проведены за границей по уважительной причине (например, из-за необходимости прохождения лечения или обучения). Следовательно, резидентом может быть и иностранный гражданин.

Порядок, по которому происходит удержание налога на дивиденды

Ответственность за перечисление требуемых налогов из суммы дивидендов в пользу бюджета лежит на самой компании. Другими словами, лица, которые входят в число учредителей, получают дивиденды уже после того, как было произведено их налогообложение. Таким образом, в том случае, если данный вид доходов выплачивается в денежной форме, то в роли налогового агента выступает сама организация.

Налог на дивиденды для юридических лиц

Отдельно стоит затронуть вопрос о том, какой налог на дивиденды 2019 должны выплачивать юридические лица. Данная тема рассматривается в конкретной статье Налогового Кодекса РФ. Здесь определяющую роль играет тот факт, является компания российской или иностранной собственностью. Отдельной строкой выделяется ситуация, когда уставный капитал представлен как иностранной собственностью, так и российской, однако последний составляет более 50%. В таком случае дивиденды налогом не облагаются. Для получения подобного преференциального режима необходимо представить в налоговую инспекцию подтверждающие документы.

Юридические лица, которые работают по специальным режимам, платят налог с доходов, которые получают при участии в деятельности других компаний.

[2]

Налог при получении дивидендов по акциям

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 апреля 2008 г. N 03-03-06/1/247 О налогообложении налогом на прибыль дивидендов по акциям, находящимся в собственности РФ, субъектов РФ и муниципальных образований

Видео (кликните для воспроизведения).

Вопрос: ОАО просит дать разъяснение по вопросам налогообложения дивидендов, начисленных по акциям.

Облагаются ли налогом на прибыль доходы в виде дивидендов, начисленных по акциям, находящимся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований?

Если доход в виде дивидендов не облагается налогом на прибыль, просим пояснить:

Требуются ли подтверждения от компаний о том, что находящиеся в собственности акции являются имуществом государственной казны?

На основании каких нормативных актов такой доход не облагается налогом?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогообложения налогом на прибыль дивидендов по акциям, находящимся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, и сообщает следующее.

Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, установлен статьей 275 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

Пунктом 2 указанной статьи Кодекса, в частности, предусмотрено, что, если источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога с учетом положений указанного пункта.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Таким образом, если налогоплательщик налога на прибыль организаций получает доход в виде дивидендов от российской организации, обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога на прибыль с указанного дохода возложена на организацию, выплачивающую налогоплательщику дивиденды.

В соответствии со статьей 246 Кодекса налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Дивиденды по акциям, долям хозяйственных обществ, находящимся в собственности Российской Федерации или субъектов Российской Федерации и являющимся имуществом государственной казны Российской Федерации или казны субъекта Российской Федерации, не являются доходами, подлежащими налогообложению налогом на прибыль организаций, в силу того, что указанные публично-правовые образования не являются налогоплательщиками налога на прибыль организаций.

Учитывая изложенное, обязанности налогового агента по удержанию налога на прибыль с доходов в виде дивидендов по акциям, являющимся имуществом государственной казны Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, или муниципальных образований, при условии, что указанные дивиденды поступают непосредственно в соответствующий бюджет, Кодексом не предусмотрены.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 апреля 2008 г. N 03-03-06/1/247

О налогообложении дивидендов частного инвестора

Дивиденды – важная составляющая доходов портфельного инвестора. Для некоторых состоятельных граждан они являются главной целью инвестирования. Опытные инвесторы заранее думают, как распорядиться дивидендами и не задолжать налоговым органам.

При налогообложении дивидендов применяется классическая ставка НДФЛ в 13%. Обычно этот налог удерживают до поступления денег на счет инвестора. От лишних хлопот его избавляет брокер или эмитент акций.

Получается, что, например, на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) долгожданные дивиденды поступают в чистом виде: в размере, уменьшенном на ставку НДФЛ. При этом налоговый вычет не распространяется на дивидендный доход. Более того, можно даже не пытаться воспользоваться и другими вариантами налоговых вычетов, к которым относятся: социальный, стандартный, имущественный и т.д. Налог не получится уменьшить и за счет вычета каких-либо расходов технического характера или брокерских комиссий.

Читайте так же:  Как создать канал на ютубе

Таким образом, при получении дивидендов уплата НДФЛ всегда будет неприятной, но обязательной «ложкой дегтя». Вариантов возврата уже заплаченного НДФЛ не существует. При этом обычно нет необходимости разбираться с заполнением налоговой декларации, самостоятельно рассчитывать и платить НДФЛ. Со всем этим справятся налоговые агенты (брокер или эмитент).

Однако российские реалии таковы, что в некоторых случаях, взаимодействием с налоговой вынуждены заниматься сами инвесторы. В частности, это относится к гражданам, покупающим ценные бумаги заграничных компаний на Московской бирже. Такие компании могут не удержать налог с дивидендов. Российские брокеры тоже порой с прохладцей относятся к обязанностям налогового агента. Поэтому опытные инвесторы уточняют этот момент у представителя эмитента или брокера, и если налог удержан не был, самостоятельно декларируют доход с дивидендов, рассчитывают и платят НДФЛ.

Аналогичная ситуация возникает при покупке ценных бумаг через иностранного брокера либо зарубежный банк. В таком случае финансовые посредники не обязаны выполнять функции налоговых агентов РФ, поскольку таковыми не являются. Поэтому платить НДФЛ инвестору приходится самостоятельно.

Ситуацию несколько осложняет, что дивиденды по заграничным ценным бумагам почти всегда выплачиваются в валюте, а доллары в налоговую декларацию не впишешь. Дивиденды приходится переводить в рубли, руководствуясь курсом Центробанка на дату получения дохода. Благо, при заполнении декларации НДФЛ-3 на сайте nalog.ru курс на нужную дату подставляется автоматически.

Налоги, идущие в казну других государств

Иностранные банки и брокеры могут удерживать налог в пользу своих государств. Обычно размер такого налога с дивидендов соответствует ставке, которая предусмотрена для налоговых нерезидентов. Вряд ли эта ставка совпадет с российскими 13%, ее размер, как правило, выше или ниже. В любом случае проконтролировать эти удержания можно, посмотрев отчет, в котором значатся операции по счету.

Как правило, удержанный налог в такой отчетности отражается не в процентном виде, а фигурирует в виде суммы в валюте. Инвестору нужно будет самостоятельно перевести эти средства в рубли и посчитать: превышает удержанный налог 13% от дивидендов или нет.

Такой расчет пригодится, если РФ и иностранное государство договорились об отсутствии двойного налогообложения. При наличии такого соглашения налог, уплаченный за рубежом, принимается во внимание российскими налоговиками:

  • если за рубежом удержали меньше 13% дивидендов, в РФ нужно будет доплатить до суммы, соответствующей 13%;
  • если в другой стране удержали больше 13%, в России НДФЛ платить не надо.

При этом, естественно, нужно уведомить налоговиков: сообщить о налоговом платеже в пользу иностранного государства. Для этого в налоговой декларации указывается соответствующая сумма выплаченного налога. Также нужно приложить подтверждающий отчет от брокера или заграничного банка на русском языке либо на иностранном языке плюс перевод на русский.

Например, в США ставка налога на дивиденды 10%, поэтому если вы пользуетесь услугами американского брокера Interactive Brokers, то 10% уже будут им удержаны и в России останется доплатить 3 процента.

Программы unit-linked

Более вольготно себя чувствуют инвесторы, вкладывающие свои деньги по программе unit-linked. Зарубежные страховые компании, предлагая услугу накопительного страхования жизни, не забывают среди прочих преимуществ указать на отсутствие налогообложения дивидендов. В случае unit-linked процесс инвестирования является неотъемлемой частью страховой программы, поэтому о декларировании доходов обычно беспокоиться не приходится. Инвестор получает дивиденды и прочие доходы от торговли ценными бумагами, не уплачивая налоги. Единственный этап, на котором могут возникнуть проблемы, — вывод средств в Россию. Однако даже в этом случае не всегда нужно подавать налоговую декларацию в РФ и платить НДФЛ.

Иногда налог на дивиденды все же удерживается за рубежом в момент, когда эти дивиденды получает страховая компания. Ставка налога при этом может превышать 13% и достигать 30-35%. Чтобы избежать таких удержаний, имеет смысл подумать об инвестировании в фонды, зарегистрированные в государствах с льготным налогообложением. В качестве примера можно привести Кипр. Второй вариант – вкладывать деньги в фонды, которые вместо выплаты дивидендов реинвестируют их. В принципе, эти способы актуальны не только при инвестировании через зарубежных страховщиков, но и в случае других иностранных посредников (брокеров и банков).

Налог на дивиденды в 2019 году

Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога. Какой установлен налог на дивиденды в 2019 году? Ставка налога на дивиденды в 2019 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.

Налог на дивиденды для физических лиц в 2019 году

Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2019 году составляет:

  • 13% для физических лиц-резидентов;
  • 15% для физических лиц-нерезидентов.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом. Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2019 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2019 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Читайте так же:  Взносы на капитальный ремонт во владимирской области.- ставки, льготы

Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что налоговики считают такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

  • НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
  • единый налог (для УСН).

Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).

Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

  • НДФЛ, который платит учредитель;
  • налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.

В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.

Налог на дивиденды для юридических лиц в 2019 году

Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2019 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

Ставка налога на дивиденды в 2019 году для организаций

Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты.

15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения

Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

Такими документами могут быть:

  • договор купли-продажи или мены;
  • решения о разделении, выделении или преобразовании;
  • судебные решения;
  • договор об учреждении;
  • передаточные акты и др.

Налог на прибыль с дивидендов в 2019 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

  • для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
  • для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.

Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2019 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.

[3]

Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).

Формула расчёта

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2019 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

  • Н — сумма налога к удержанию;
  • К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
  • Сн — ставка налога;
  • Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
  • Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.
Видео (кликните для воспроизведения).

При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2019 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

Источники


  1. ред. Кашанина, Т.В.; Кашанин, А.В. Основы права. Хрестоматия; М.: Высшая школа, 2012. — 279 c.

  2. 20 лет Конституции Российской Федерации. Актуальные проблемы юридической науки и правоприменения в условиях совершенствования российского законодательства. Четвертый пермский международный конгресс ученых-юристов. — М.: Статут, 2014. — 368 c.

  3. Чиркин, В. Е. Основы сравнительного правоведения / В.Е. Чиркин. — М.: МОДЭК, НОУ ВПО Московский психолого-социальный университет, 2014. — 392 c.
  4. Фаградянц, И. Немецко — русский словарь — справочник. Переписка с официальными лицами и учреждениями: структура письма, образцы обращений, примеры писем; М.: ЭТС & Polyglossum, 2011. — 208 c.
  5. Пиголкин, Ю.И. Морфологическая диагностика наркотических интоксикаций в судебной медицине / Ю.И. Пиголкин. — М.: Медицина, 2015. — 392 c.
Налог при получении дивидендов по акциям
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here