Налог на доходы физических лиц (ндфл) — ставки и порядок расчета

Сегодня предлагаем информацию: "Налог на доходы физических лиц (ндфл) — ставки и порядок расчета" с самым полным описанием. Здесь собрана вся информация по теме. В случае возникновения вопросов - задавайте нашему дежурному специалисту.

Расчет подоходного налога. Примеры

Федеральный бюджет наполняется в первую очередь за счет налога на доходы. Каждой прибылью гражданин должен делиться с казной государства, давшего ему возможность эту прибыль получить.

Доход может быть и не в форме денег, все равно часть его должна быть перечислена в виде налога.

Самый весомый вклад населения в бюджет – это подоходный налог с заработанных денег. Прежде, чем официально работающие получат на руки свой заработок, работодатель отделяет часть, предназначенную для уплаты, а все остальные удержания (кредит, алименты и др.) производятся уже от оставшейся суммы.

Как вычислить облагаемую налогом долю зарплаты, от чего зависит налоговый процент, что такое налоговые льготы (вычеты) и как они работают?
Также покажем на конкретных примерах, как рассчитывается этот налог в различных жизненных обстоятельствах.

Кстати, расчет суммы НДФЛ вы можете осуществить на специальном калькуляторе.

Кто вы с точки зрения налоговиков?

Налоговая база, касающаяся подоходных отчислений, разделяется на несколько типов плательщиков, от чего зависит процентная ставка.

  1. Резиденты РФ. Это подавляющее большинство наемных работников: те люди, которые в течение последнего года находились в стране не менее 183 дней по календарю. На учет времени пребывания не влияют рабочие командировки, отъезды за рубеж на лечение или обучение, если срок пребывания за границей не превысит 6 месяцев. Гражданство для статуса резидента значения не имеет. Процентная ставка подоходного налога для резидента – 13%.
  2. Нерезиденты РФ – соответственно, остальные лица, чье отсутствие в границах РФ в течение года превысит установленные 183 дня.
  3. Учредители или акционеры предприятия. Для владельцев бизнеса налоговая ставка исчисляется, исходя из 9%.
  4. Вкладчики и призеры. Люди, пользующиеся доходом от банковских вкладов, а также счастливчики, получившие призы или выигрыши, также обязаны разделить свою радость от дохода с государством в размере 35%.

СПРАВКА! Поскольку в данной статье мы рассматриваем отношения работодателя и наемных сотрудников, для вычисления подоходного налога имеет значение статус резидента/нерезидента.

Формула НДФЛ

Чтобы вычислить сумму подоходного налога, который вычтется из зарплаты сотрудника, нужно воспользоваться формулой:

НДФЛ = С * (Д1 + Д2 — Л1 — Л2)

В этой формуле:
С – процентная ставка налога в зависимости от статуса сотрудника (13% для резидента, 30% для нерезидента);
Д1 – заработная плата;
Д2 – премии, поощрения, надбавки, дополнительные выплаты, облагаемые налогом;
Л1, Л2 – льготы, которые вычитаются из налогооблагаемой суммы.

Другими словами, нужно сложить все доходы, совершить предусмотренные законом налоговые вычеты, и от оставшейся суммы найти необходимый процент.

Считаем прибыли

Определимся с первой частью формулы: нужно знать, какие показатели, кроме зарплаты, будем суммировать под обозначением Д2: не все виды дохода предполагают отчисления с них в пользу казны. НДФЛ облагаются:

  • заработная плата, начиная с минимальной, в том числе по срочным договорам и договорам подряда;
  • выплаты по больничным листам;
  • выходное пособие, если оно превышает установленный законом минимум;
  • материальная помощь свыше 4 тыс. руб. в год на 1 работника.

А доходы из следующего перечня в формулу вносить не надо, подоходный налог не берется с:

  • социальных выплат;
  • пенсий;
  • пособий на рождение ребенка;
  • стипендий;
  • алиментов, полученных по суду;
  • командировочных расходов;
  • материальной помощи до 4 тыс. руб.

Больше вычетов – меньше налога

Теперь конкретизируем вторую часть нашей формулы.

Государство учитывает обязательные расходы работника и позволяет вычесть их из налоговой массы. Полный список налоговых льгот содержит ст.218 Налогового кодекса России.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Правом на вычеты могут воспользоваться только те сотрудники, доход которых за год не превысит 200 тыс. руб.

Налоговые вычеты делят на 3 группы.

Стандартные вычеты

В основном, этот вид льгот касается работников, на чьем попечении находятся несовершеннолетние дети или студенты очной формы обучения (до 24 лет). За каждого ребенка из этой категории полагается вычесть из суммы дохода по 1400 рублей, а если детей больше 2, то каждый последующий отпрыск на иждивении сэкономит на НДФЛ по 3000 руб. Такую же сумму – 3 тыс. руб. – полагается вычитать на ребенка-инвалида 1 или 2 группы. Опекуны, усыновители или попечители имеют те же права, что и родная семья. Права должны быть подтверждены документально.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! К работающим по совместительству такой вид льгот может быть применен только на основной работе.

Пример 1. Сотрудница Ласкина Н.А., работающая на окладе 10000 руб. в мес., имеет троих несовершеннолетних детей. По итогам года она получила премию 2000 руб. и материальную помощь 4000 руб. Рассчитаем НДФЛ для Ласкиной Н.А.
Ее доход за год: 12х10000 + 2000= 122000 руб. 4 тыс. руб материальной помощи мы не учитываем, поскольку этот вид дохода не облагается НДФЛ. Сотрудница подпадает под социальные льготы, так как ее годовой доход меньше 200 тыс. руб. На первых двух детей Ласкиной Н.А. полагается вычет по 1400 руб., а на третьего – 3000 руб. Итого, облагаемая налогом сумма: 122000 – 1400 Х 2 – 3000 = 116200 руб. Ласкина Н.А. является резидентом РФ, так что вычисляем НДФЛ по ставке в 13%: 15106 руб.

Социальные вычеты

Государство позволяет не облагать налогом такие социальные траты граждан:

  • образование (собственное и/или детей);
  • медицинские услуги (включая покупку медикаментов);
  • благотворительность;
  • страхование (медицинское и пенсионное);
  • накопительная часть пенсии.

Эти льготы не вычитаются при вычислении НДФЛ при выплате зарплаты. Для них предусмотрена процедура возврата части уплаченного налога. Для этого нужно подать налоговую декларацию, приложив к ней копии соответствующих документальных подтверждений. Срок для подачи требования о возврате части НДФЛ по социальным льготам – 3 года со дня совершения траты (п.7 ст. 78 НК РФ).

Имущественный вычет

Именно «вычет», а не «вычеты», так как этой льготой можно воспользоваться 1 раз в течение года, если ваши деньги связаны с:

  • куплей-продажей авто;
  • покупкой или продажей недвижимости или доли в ней, а также земельного участка;
  • выплаты % по ипотечному кредиту;
  • строительства жилья;
  • отделки или ремонта дома, квартиры.
Читайте так же:  Будет ли увеличено пособие по безработице

ВАЖНО! Если недвижимость приобретается или продается родственникам или другим созависимым лицам, например, сделка происходит с работодателем, право на вычет утрачивается.

Сумма, с которой может быть списан имущественный вычет, ограничивается 2 млн. руб., то есть максимальная льгота может составить 13% от 2 млн. – 260 тыс.руб.

Пример 2. Рассчитаем НДФЛ для сотрудника-резидента РФ Стольникова П.П. Заработная плата Стольникова П.П. составляет 12 тыс. руб. в месяц, в последние три месяца оклад был повышен до 15 000 руб. Он воспитывает 2 детей: сына 3 лет и 20-летнюю дочь – студентку «очницу», обучающуюся на платной основе за 10 тыс. руб. в год. Начальство выделило ему материальную помощь в размере 5000 руб. Вычислим НДФЛ, который должен уплатить П.П.Стольников.
Заработная плата Стольникова П.П. за год составит 12000 Х 9 + 15 000 Х 3 = 153 тыс. руб. Приплюсуем 1000 руб., на которую материальная помощь превышает не облагаемый налогом лимит. Доход за год – 154000 руб. – меньше 200 тыс.руб., так что стандартные вычеты полагаются. За каждого ребенка, в том числе и дочь, так как она учится очно, вычитаем по 1400 руб: 154000 – 2800 = 151200 руб. Вычисляем 13% по резидентской ставке: 19656 руб. Это сумма подоходного налога для Стольникова П.П. Он может возвратить себе часть этого налога по социальной льготе (обучение дочери) на сумму 13% от 10 000 руб., то есть 1300 руб., подав налоговоую декларацию с копией контракта на обучение.

Налоговые ставки НДФЛ

Чтобы рассчитать сумму налога, плательщику НДФЛ или налоговому агенту необходимо умножить облагаемый доход на ставку. Размер ставки НДФЛ зависит от вида дохода и от того, является ли плательщик налоговым резидентом РФ или нет ( п. 2-3 ст. 207 НК РФ). Например, сколько процентов от зарплаты придется заплатить в бюджет, зависит от налогового статуса работника.

Налоговые ставки НДФЛ, применяемые к наиболее распространенным видам доходов в 2019 году, вы найдете в нижеприведенных таблицах.

Налоговые ставки НДФЛ для резидентов

Вид дохода Размер ставки НДФЛ (ст. 224 НК РФ)
Доход от трудовой деятельности ( зарплата, отпускные и т.д.) 13% Доход ИП от предпринимательской деятельности Доход от продажи имущества (недвижимости, транспортных средств и т.д.) Дивиденды Процентные доходы по вкладам 35% Доход от экономии на процентах при получении заемных средств (например, при получении беспроцентного займа) Призы, выигрыши, полученные в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (в части, превышающей 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ))

Налоговые ставки НДФЛ для нерезидентов

Вид дохода Размер ставки НДФЛ (ст. 224 НК РФ)
Доход от трудовой деятельности:
— для безвизовых мигрантов;
— для резидентов стран-членов ЕАЭС;
— для высококвалифицированных иностранных специалистов;
— для беженцев 13% Доход от трудовой деятельности для всех остальных нерезидентов 30% Доход ИП от предпринимательской деятельности 30% Доход от продажи имущества (недвижимости, транспортных средств и т.д.) Дивиденды 15% Процентные доходы по вкладам 30% Доход от экономии на процентах при получении заемных средств (например, при получении займа, процент по которому установлен ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ) Призы, выигрыши (в части, превышающей 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ))

Налоговые ставки НДФЛ в справке 2-НДФЛ

Если налоговый агент начислял физлицу в течение года доходы, облагаемые по разным НДФЛ-ставкам, Разделы 1, 2 и 3 (при необходимости), а также Приложение «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» заполняются для каждой из ставок (п.1.19 Порядка (Приложение № 2), утв. Приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected]).

Имейте в виду, даже если у физлица в 2-НДФЛ гражданство — страна Россия, необязательно применяется ставка НДФЛ как для резидентов. Ведь гражданин России по итогам года вполне может оказаться нерезидентом.

Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты

Отличительной особенностью данного налога является то, что его плательщиками выступают работники организации, а обязанность исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет лежит на налоговом агенте. Налогоплательщики: физические лица, являющиеся резидентами РФ; физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объект налога: доход полученный налогоплательщиком. Налоговая база:

1. Все доходы налогоплательщика в денежной форме (зарплата, премия, материальные помощи).

2. Доходы в натуральной форме. Оцениваются по рыночной стоимости с учетом косвенных налогов (оплата питания, обучения, отдыха).

3. Доходы в виде материальной выгоды:

3.1. материальная выгода, полученная от экономии на процентах при пользовании заемными средствами, полученными от организации, ИП, если процент по договору меньше, чем ¾ ставки ЦБ.

3.2. материальная выгода, полученная от приобретения товара в соответствии с договорами у организаций, ИП, физических лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

3.3. материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг (превышение рыночной стоимости ценной бумаги над суммой фактических затрат на их приобретение).

4. Страховые взносы и выплаты по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения.

5. Доходы от долевого участия.

35% – применяется в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, полученных на рекламных мероприятиях в части превышения 4000 руб.; страховых выплат по договорам добровольного страхования; в отношении суммы экономии на процентах при пользовании заемными средствами (если процент по договору меньше чем ¾ ставки ЦБ, исключение – кредиты, ссуды на приобретение или строительство жилья); в отношении процентных доходов по вкладам в банках, если процент по вкладу превышает ставку ЦБ.

30% – применяется к доходам нерезидентов.

9% – к дивидендам (к доходам в долевом участии).

13% по всем остальным доходам.

Порядок исчисления налога:

1. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Исчисление налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала года по итогам каждого календарного месяца применительно по всем доходам, в отношении которых применяется ставка 13%.

3. Налоговые агенты обязаны удержать НДФЛ из дохода налогоплательщика при его фактической выплате, а при невозможности удержать налог у налогоплательщика обязаны передать его на взыскание в налоговый орган.

Читайте так же:  Протокол об административном правонарушении гибдд

4. Налоговые агенты обязаны перечислить сумму налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств.

Срок уплаты – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

1. Стандартные: — на самого работника 3000( инвалиды, военослужаще), 500 (герои СССР, орден славы 3 степеней, инвалиды 1. 2 группы, детства и т.д.)

2. Социальные: — В сумме доходов перечисляемых в виде пожертвований благотв организ, организ науки . — сумма направленная на обучение, но не более 50 тыс. – за услуги по лечению не более 50тыс.- в сумме доп страховых взносов уплаченных на накопительную часть трудовой пенсии, — в сумме внесенных взносов по договору негос пенс страх с негос-м пенсионным фондом.

3. Имущественные: — в сумме фактически произведенных расходов на строительство, покупку жилья, — вычет от продажи квартир, дачь, садовыъх участков нах-ся в собственности менее 3 лет неболее 250 тыс.

4. Профессиональные – вычеты в основном ИП в размере произвед р-в на получение доходов. Расходы нужно подтвердить.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Сдача сессии и защита диплома — страшная бессонница, которая потом кажется страшным сном. 8738 —

| 7137 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Налоги на доходы физических лиц

НДФЛ глава 23 НК РФ. Применяется с 2000-х годов.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица получающие доходы от источников в РФ, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течении 12 следующих подряд месяцев, периоды нахождения налогового резидента не прерывается в течении того времени которое он проводит в другой границе по причине лечения или обучения.

Для резидентов ставка 13%

Для не резидентов 30%

Объектом налогообложения признаются — доход полученный налогоплательщиками:

1. От источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

2. От источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

Налоговая база — при определений налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им, как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение ими, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производится какие либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

[1]

Доходы, не подлежащие налогообложению. Не подлежат налогообложению следующие доходы физических лиц.

1. Государственное обеспечение за исключением пособий по временной нетрудоспособности.

2. Пенсий по государственному пенсионному обеспечению.

3. Все виды установленные законодательством конституционных выплат, в пределах норм. Суточные – 700 руб. в РФ при командировочных расходов, и не более 2000 руб. за границей.

4. Суммы, получаемые в виде грантов.

5. Суммы единовременной материальной помощи оказываемой налогоплательщиками в связи со стихийным бедствием, в связи со смертью, в виде гуманитарной помощи, в виде адресной социальной помощи, пострадавшим от террористических актов, а также работодателями при рождении ребенка, но не более 50 тыс. руб. за ребенка.

6. Суммы полной или частичной компенсации стоимости приобретаемых путевок за исключением туристических предоставляемые: за счет средств организаций оставшиеся после уплаты налогов, за счет средств бюджетов, за счет средств получаемых от деятельности организаций, в отношении которых применяют специальный налоговый режим.

7. Суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей, детей.

8. Стипендий учащихся.

9. Доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства, растениеводства. Не принадлежат налогообложению, при соответствующих документах.

10. Призы, полученные на чемпионатах, кубков мира и Европы.

11. Доходы, не превышающие 4000 рублей полученные за каждое из оснований за налоговый период – 1 год. Стоимость подарков полученных от организации и предпринимателей, стоимость призов полученных на конкурсах и соревнованиях принятых по закону Правительства РФ, суммы материальной помощи оказанной работодателями своим работникам, а также бывшим работникам уволенных на пенсию. Возмещение работодателем своим работникам, их супругам, родителям и детям, стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных их лечащим врачом.

Видео (кликните для воспроизведения).

12. Суммы материальной помощи оказанной инвалидам, общественными организациями помощи инвалидам.

Налоговые вычеты.

Налоговым кодексом предусмотрено4 вида вычета:

[2]

1.Стандартное

2.Социальное

3.Имущественное

4.Профессиональное

1. Стандартные налоговые вычеты. Их 4 вида. Их размеры следующие:

1. Право на вычет в размере 3000 руб. ежемесячно имеют лица, которые стали инвалидами из-за радиационной аварии на чернобыльской АЭС. Инвалиды на ВОВ, и инвалиды при служебной обязанности. Лица, получившие заболевания из-за чернобыльской аварии. И другие перечисленные в пункте 1.1. статьи 218.

2. На ежемесячный вычет в 500 рублей имеют право, герои Советского Союза, также лица Герои Славы 3-х степеней, участники ВОВ, лица, находившиеся в блокаде Ленинграда, бывшие узники концлагерей, инвалиды с детства, а также инвалиды 1 и 2 группы. Граждане, выполнявшие интернациональный долг на территории Афганистан. А также лица, которые принимали участие в военных действиях на территории РФ.

3. Все лица имеют право на ежемесячный вычет 400 руб., однако этот вычет предоставляется до того месяца, пока доход нарастающим итогом с начала года превысит 40 тыс. рублей.

4. 1000 рублей предоставляется работникам на попечении которых есть дети до 18 лет, а также студенты до 24 лет, очной формы обучения вычет на детей предоставляется до месяца в котором доход нарастающим видом налогоплательщика превысит 280 тыс.

2. Социальный налоговый вычет. Предоставляется в том случае, если в течении года налогоплательщик тратит деньги на благотворительность, обучение, и лечение. Суммы, истраченные на такие цели, из налогооблагаемого дохода исключаются. Однако уменьшить на вычеты, можно только те доходы, которые облагаются налогом, по ставке 13%.

Читайте так же:  Виды и порядок получения налоговых вычетов

Расходы на благотворительность, вычет предоставляется, если налогоплательщик перечислил благотворительные взносы организациям: науки, культуры, и т.д. в размере фактически произведенных расходов. но не более 25% суммы дохода полученного в налоговом периоде.

В сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение в размере фактически произведенных расходов за обучение, а также в сумме уплаченной налогоплательщиком родителем, за обучение своих детей в возрасте до 24 лет. За обучение своих подопечных, в возрасте до 18 лет по очной форме обучения – в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 тыс. рублей на каждого ребенка. В общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Расходы на лечение предоставляются в сумме уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению, предоставленные им за лечение в учреждениях РФ, а также уплаченные расходы по лечению супругов, родителей, и детей до 18 лет, в медицинских учреждениях РФ, а также стоимости лекарственных препаратов назначенных лечащим врачом, приобретаемых за свой счет.

Социальные налоговые вычеты за обучение и лечение предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 тыс. рублей в налоговом периоде. Для того что бы получить вычет необходимо иметь все документы.

3. Имущественные налоговые вычеты, можно получить в том случае, если налогоплательщик в течение года:

[3]

А) Продавал свое имущество, если в течений года налогоплательщик продавал жилой дом, квартиру, дачу, садовый домик, или земельный участок, то на все вырученные деньги ему предоставляется налоговые вычет, то есть налог с этих доходов выплачивать не нужно. Однако если подобное имущество находилось в собственности налогоплательщика, менее 3-х лет, то вычет не может превышать 1-го млн. руб. При продаже любого другого имущества вычет также равен вырученной сумме, однако если этим имуществом налогоплательщик владел менее 3-х лет, то размер вычета не может быть больше 250 тыс.

Б) тратил деньги на покупку или строительство жилья. Если налогоплательщик стоит или покупает жилье, то свой налогооблагаемый доход он может уменьшить на истраченную сумму, но не более чем 2 млн. руб. если жилье приобретено за счет ипотечного кредита, то налог можно уменьшить на сумму процентов по этому кредиту, вычет при покупке жилья может переходить на следующие годы пока не будет полностью использован.

4. Профессиональные налоговые вычеты. Предоставляются индивидуальным предпринимателям, юристам, лицам получившим вознаграждение за создание произведения науки, литературы, искусства, и другим, в соответствий со статье 221 НК.

Налоговые ставки по НДФЛ.

Ставка налога зависит от того, какой доход получил налогоплательщик. Налоговый кодекс предусматривает 4 разные ставки:

1.Уплачивать налог по ставке 35%, надо в том случае если физической лицо получило:

А) выигрыш или приз во время рекламной компаний проводимой организацией.

Б) процентный доход по вкладам в банках в части превышаемых размеров указанных в статье 214.2. НК.

В) суммы экономии в процентах, получаемых заемных кредитных средств, части получаемых доходов указанных в пункте 2 статьи 212.

2.Налогом по ставке 30% облагаются доходы, полученные не резидентами.

3.Налог по ставке 9%удерживаются с дивидендов выплачиваемых российских граждан.

4.Все остальные налоги облагаются по ставке 13%.

Доходы, облагаемые налогом по разным ставкам необходимо учитывать отдельно. Это связанно с тем, что доходы, облагаемые по ставке 13% можно уменьшить на налоговые вычеты. К доходам, облагаемым по другим ставкам, вычеты не применяются.

Порядок исчисления налога

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода, применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога в бюджет. Исчисление суммы налога производится налоговыми агентами, нарастающим итогом, с начала налогового периода, по итогам каждого месяца, применительно ко всем доходам, в отношении которых установлена налоговая ставка 13%. Налоговые агенты обязаны перечислять сумму исчисленного и удержанного налога, не позднее дня фактического получения в банке. Наличных денежных средств, на выплату доходов.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Как то на паре, один преподаватель сказал, когда лекция заканчивалась — это был конец пары: «Что-то тут концом пахнет». 8356 —

| 7974 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Сколько процентов составляет НДФЛ в 2019 году?

Какой подоходный налог в России и кто должен его уплачивать?

НДФЛ — прямой налог, который рассчитывается с разницы между всеми доходами, полученными физическими лицами, и расходами, которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством, или налоговыми вычетами.

Об объектах, попадающих под этот налог, читайте в статьях рубрики по НДФЛ:

Плательщики НДФЛ — это физические лица, которые в целях расчета налога делятся на 2 группы:

  • Резиденты РФ — те, кто получает доход и находится в России не менее 183 календарных дней в течение года без перерыва. Они уплачивают налог в размере 13% от зарплаты (о размере НДФЛ по иным доходам речь пойдет ниже).
  • Нерезиденты РФ — те, кто находится в РФ менее 183 дней и получает доход на ее территории. Размер подоходного налога с их доходов в общем случае составляет 30%. Однако для некоторых видов нерезидентов ставка НДФЛ составляет 13%. К нерезидентам, чьи доходы от основной трудовой деятельности облагаются по ставке 13% относятся ( п.3 . ст. 224 НК РФ):
  • работники из стран ЕАЭС (важный нюанс см. здесь);
  • работающие по патенту;
  • высококвалифицированные специалисты;
  • иностранцы-беженцы или получившие убежище в России;
  • участники Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию;
  • члены экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации.

Сколько процентов от зарплаты и других доходов составляет подоходный налог

Сколько подоходный налог составит в итоге, зависит от того, по какой ставке подлежат обложению доходы физического лица. Ст. 224 НК РФ предусмотрено 5 процентных ставок НДФЛ:

  • 9% с суммы доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007. Такая же ставка установлена с сумм доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 01.01.2007.
  • 13% НДФЛ с суммы доходов физических лиц (заработной платы, вознаграждений по гражданско-правовым договорам, доходов от продажи имущества и др.). С 2015 года такая же ставка действует для дивидендов. Базу для налога с дивидендов необходимо рассчитывать, отделяя ее от других доходов, облагаемых по ставке 13%.
  • 15% с сумм дивидендов, полученных физическими лицами — нерезидентами от долевого участия в российских организациях.
  • 30% с сумм всех прочих доходов, полученных физическими лицами — нерезидентами.
  • 35% с сумм выигрышей, призов и участия в любых конкурсах, сумм процентов от вкладов в банках (в части превышения установленных размеров ставки ЦБ РФ), сумм экономии на процентах с полученных кредитов и др.
Читайте так же:  Купля продажа гаража образец договора и необходимые документы

С 2015 года действуют особые правила в части уплаты авансовых платежей по налогу с иностранцев, которые осуществляют деятельность на основании патентной системы налогообложения. При получении или продлении патента они должны внести авансовый платеж исходя из суммы 1 200 руб., умноженной на коэффициент-дефлятор, установленный для соответствующего года, и на коэффициент, учитывающий особенности регионального рынка труда. При последующем расчете НДФЛ для такого работника должны быть учтены оплаченные им авансовые платежи.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Коэффициент-дефлятор на 2019 год составляет 1,729. Основание — приказ Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579.

О том, кем уплачивается налог с доходов работника, трудящегося за границей, читайте в материале «НДФЛ с зарплаты дистанционщика, работающего за границей: кто платит?».

Как уменьшить 13%: налоговый вычет по НДФЛ

Физические лица — резиденты РФ имеют возможность использовать вычет по налогу для уменьшения дохода, облагаемого НДФЛ. Наиболее широко применяемыми из них являются вычеты, предоставляемые гражданам на детей до достижения ими определенного возраста с дохода до определенной величины.

Также существуют налоговые вычеты, с помощью которых можно вернуть ранее уплаченные 13% НДФЛ при приобретении имущества, оплате обучения, лечения и т. п. (ст. 218–221 НК РФ). С 01.01.2014 стало возможным получение повторного имущественного вычета, но при одном ограничении: суммарный размер таких вычетов не может превышать 2 млн руб.

Для возврата из бюджета ранее оплаченных 13 процентов НДФЛ необходимо предоставить в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, обосновывающие получение вычета по налогу. Некоторые виды вычетов можно получить у работодателя.

О существующих видах вычетов читайте в нашей рубрике «Вычеты (НДФЛ)».

Изменился ли размер НДФЛ в 2019 году

Процент НДФЛ в 2019 году и, соответственно, размер этого налога не изменились. Некоторые изменения в налогообложении имели место в предшествующие периоды.

Так, изменения 2017 года коснулись платы за независимую оценку квалификации работника:

  • она не попадает под НДФЛ, удерживаемый у работника, если оплачена работодателем (п. 21.1 ст. 217 НК РФ);
  • на ее сумму можно заявить социальный вычет, если она оплачена самим работником (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).

В 2018 году приняты изменения в п.60 ст. 217 НК РФ, которые позволяют не облагать при соблюдении определенных условий доходы, полученные физическим лицом при ликвидации иностранной компании (закон от 19.02.2018 № 34-ФЗ). Эти изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2016.

Налоговые ставки по НДФЛ в 2019 году не менялись. Последнее изменение налоговых ставок по НДФЛ было в 2015-м, когда была увеличена ставка для доходов в виде дивидендов с 9 до 13%.

Несмотря на относительное постоянство ставок НДФЛ, в законодательство регулярно вносятся изменения касающиеся порядка исчисления налога, или вводятся новые отчетные формы по налогу и изменяются правила их заполнения.

Налоговые ставки и порядок исчисления налога на доходы физических лиц

Для разных видов доходов предусмотрены три разные налоговые ставки: 13% (общая налоговая ставка); 30% (налоговая ставка для нерезидентов); 35% (специальная налоговая ставка); 9% (налоговая ставка по дивидендам).

За последние годы ставки подоходного налога неоднократно менялись. Построены они были на основе прогрессии. В 2000 году применялись три ставки: 12, 20 и 30% и соответственно относились к доходам до 50000 рублей, от 50000 до 150000 рублей и от 150000 рублей и выше. Начиная с 1 января 2001 года, стали действовать иные ставки. Впервые в отношении основных доходов (оплаты труда) стала применяться единая ставка 13%. Такой упрощённый подход к подоходному налогообложению мотивирован желанием вывода из «тени» всех доходов граждан Налоги и налогообложение/Под ред. М.В. Романовского и О.В. Врублевской. С. 271..

Общая налоговая ставка 13% имеет три ограничения:

  • — по видам доходов — она не применяется в отношении доходов, облагаемым по ставкам 30% и 35%;
  • — по видам налогоплательщиков — она не применяется в отношении лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ;
  • — доходы, облагаемые по этой ставке, уменьшаются на сумму вычетов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

  • — стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей 2000 рублей;
  • — страховых выплат по договорам добровольного страхования в части материальной выгоды;
  • — процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублёвым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесённых на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
  • — суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных средств в части материальной выгоды.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате умножения ставок налога на соответствующую налоговую базу и сложения полученных величин. Она исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Читайте так же:  Замена лифта в многоквартирном доме

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Сумма налога на доходы, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счёт любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учёта о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, — для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днём фактического удержания исчисленной суммы налога, — для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды Налоги/Под ред. Д.Г. Черника. Стр. 277..

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учёта налогового агента в налоговом органе.

Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признаётся источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.

Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

При появлении в течение года у налогоплательщиков доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

  • — за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей;
  • — за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
  • — за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Особый порядок уплаты установлен для следующих плательщиков:

  • 1. физических лиц, получающих вознаграждение от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключённых договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, а также от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, — исходя из сумм таких вознаграждений;
  • 2. физических лиц — налоговых резидентов РФ, получающих доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, — исходя из сумм таких доходов;
  • 3. физических лиц, имеющих другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, — исходя из сумм таких доходов.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учётом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесённые физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Перечисленные выше налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Видео (кликните для воспроизведения).

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый — не позднее 30 дней с даты вручения налогового уведомления об уплате налога, второй — не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

Источники


  1. Колюшкина, Л.Ю. Теория государства и права / Л.Ю. Колюшкина. — М.: Дашков и К°, 2012. — 579 c.

  2. Винавер М. М. Очерки об адвокатуре; Ленанд — М., 2016. — 224 c.

  3. Научно-практический комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации с постатейными материалами и судебной практикой / Под редакцией С.А. Боголюбова. — М.: Юрайт, 2018. — 800 c.
  4. Правоведение для сельскохозяйственных и ветеринарных вузов. Учебник. — М.: Юрайт, 2015. — 524 c.
  5. Перов, С.И. Основы судебно-бухгалтерской экспертизы / С.И. Перов. — М.: Ярославль: Нюанс, 2015. — 662 c.
Налог на доходы физических лиц (ндфл) — ставки и порядок расчета
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here