Компенсация за использование имущества

Сегодня предлагаем информацию: "Компенсация за использование имущества" с самым полным описанием. Здесь собрана вся информация по теме. В случае возникновения вопросов - задавайте нашему дежурному специалисту.

Компенсация сотрудникам за использование личного имущества

Добрый день! Заключено доп.соглашение с сотрудником менджером, что он использует свое авто в поездках. Компенсация составляла 1200, потом на предприятии приобрели топливную карту и сотруднику перестали выделять 1200, он запрвляляется по топливной карте, отчитывается п/листами.
Меня смущает что это корректно, может составить какое-то соглашение, о том что, сотруднику больше не выделяется компенсация.

Лучше всего составить договор аренды с экипажем, вкотором указать, что помимо фиксированной компенсации возмещаются расходы на ГСМ по путевым листам.

а можно, что то составить, что будет означать, что 1200 не выплачивается, а только выдается карточка на бензин, по которой сотрудник заправляет гсм?
А то получается, что доп соглашение к трудовому договору есть а выплате компенсации, но факту ее прекратили выплачивать

А в чем проблема изменить или расторгнуть дополнительное соглашение к трудовому договору?

Дополнительное соглашение — это упрощенная форма стандартного договора и, соответственно, на него распространяются общие правила (ст. 72 ТК РФ) при внесении изменений. А именно:

  • Должна быть соблюдена письменная форма.
  • Должно быть добровольное волеизъявление сторон.
  • Должны быть указаны пункты дополнительного соглашения, подлежащие иному прочтению с указанием новой редакции.
  • Должны быть указаны полные реквизиты сторон.
  • Должны быть подписаны обоими участниками договора.

Содержание допсоглашения к дополнительному соглашению фактически идентичны, за исключением редакции изменяемых пунктов.

Дополнительное соглашение расторгается также в общем порядке (ст. 77 ТК РФ), в частности расторгнуть его вполне можно по соглашению сторон. Причем можно расторгнуть дополнительное соглашение не расторгая трудовой договор. Главное при этом надлежащим образом уведомить вашего работника. Вы будете обязаны вручить уведомление о расторжении сотруднику лично, под подпись, а в случае отказа, составить об этом акт.

Milka — Ваша правда, в ТД тоже можно)))

А меня смущает то, что сотрудник предоставляе предприятию для работы свое личное авто безвозмездно. Как вы считаете, это корректно? Да, он получает бензин, который использует для работы. Но, извините, автомобиль изнашивается. И кроме бензина и масла требует иногда ремонта. И страховку, и транспортный налог, и парковку (гараж).

Предприятию, как я понимаю, не выгодно иметь на балансе собственное транспортное средство, так уж будте добры, выплату компенсации работнику возобновите. Если считаете, что 1200 в месяц много — определите сумму с владельцем автомобиля и пропишите ее в договоре аренды транспортного средства с экипажем.

меня это тоже смущает, изначально выплачивалась сумма 1200 за авто, но по факту, т.о компенсировали бензин. Руководство не считает нужным компенсировать износ машины, оплачивается только бензин. В расходы по налогу на прибыль можно принять только 1200, туда входит и износ и гсм, это разницы в учете.
Есть вновь открывшиеся обстоятельства по этому делу, сотрудник переоформил свою машину на другое лицо.

Тогда лучше договор аренды с другим лицом, и ему компенсацию)) Ваш работник теперь уже вообще не при делах, имущество не его))).

Ну да, только узнали мы об этом 8 месяцев спустя((((((
Спасибо всем за участие!

вообще красота)). Как всегда сотрудники не считают нужным уведомлять бухгалтера о смене автомобиля и о смене собственника)). Насчет того, что нужно возобновить компенсацию, то это конечно хорошо, но большинство фирм не оплачивают амортизацию автомобиля в принципе. У меня так брат работает: есть топливная карта, но амортизацию авто никто не платит. Но есть дополнительный нюанс, бензина он тратит примерно на 18-20 тысяч в месяц (разъездная работа), он ездит на этой машине домой и из дома, по своим делам, на отдых, и все это за счет фирменного бензина. А его коллега еще дальше пошел, сливает бензин своей жене))))). А до этого у них был сотрудник, который сливал бензин и продавал его подешевке). Так что в некоторых случаях сотрудник особо не теряет на амортизации. Правда, на 1200 рублей особо не разгуляешься))

Если узаконено воровство бензина — это одно (ну, бывает так договариваются руководитель с сотрудником). Но тут я увидела фразу: «он запрвляляется по топливной карте, отчитывается п/листами», т.е. бензина тратится ровно столько, сколько нужно для производственных целей.

Нет там никаких договоров о воровстве бензина. Просто в конце месяца они заполняют маршрутный лист, где пишут, куда они ездили. И не мне вам рассказывать, что можно приплюсовать бензин. Вы не можете посчитать, сколько точно его тратится, только примерно. Да, воровство в некоторых случаях идет неглобальное, но все же это есть. Профессиональные перевозчики обязаны выписывать путевые листы ежедневно. А вот нетранспортным компаниям необязательно заполнять путевой лист на каждую поездку. Они вправе оформить путевку на два дня, неделю или другой срок, не превышающий одного месяца (п. 10 Порядка, утв. приказом Минтранса России от 18.09.2008 № 152). Проконтролировать в данном случае точность использования бензина весьма трудно, практически невозможно, если воровство незначительное. Работа заключается в поездках к клиентам и потенциальным клиентам и заключение с ними договоров на оказание услуг. В народе – менеджер. Мне кажется, что недобросовестный сотрудник вообще может написать несколько клиентов, к которым он вообще не ездил, а сам дома отдохнуть . ИМХО. Все эти схемы очень древние.

Теперь, наверное нужно переписать п/л с момента переоформления авто, единственное. было,так что на топливной карте не было средств, руководство дало распоряжение перечислить 1200 в подотчет с р/с. А уже с этой суммы нужно будет запатить ндфл и взносы, подать корректировки, пени. не хочу этого делать. Можно принять подотчет без документов. типо потерял оправдательный документ, может есть такая лазейка?)))))))

Еще момент, этот сотрудник иногда ездит в командировке на этом авто, как ему ГСМ возмещать, это далеко не 1200?

В принципе, как только выдали топливную карту или собственником стал другой человек, систему надо было менять. Так как выплачивать компенсацию можно только собственнику имущества, и в сумму компенсации входит и компенсация за ГСМ.

А что вам даст замена путевых листов? Я не могу сообразить. Там же, вроде, собственник не указывается. А ваш сотрудник действительно совершал указанные там рейсы. Вопрос в том, на каком основании вы пользовались этим авто. Собственно изначально, когда перестала выплачиваться компенсация, факт использования машины никаким образом не был отражен в учете?

Читайте так же:  Пенсия инвалида 1 группы

По поводу подотчета. Сотрудник никак не отчитался по этим деньгам? Чек на бензин не предоставил? То есть эти деньги висят на нем на 71 счете или их как-то закрыли? Если не закрыли и подотчет висит, то речь о НДФЛ и прочих начислениях не идет. Это долг сотрудника перед организацией, который он может вернуть.

1200 – это лимит компенсации за использование личного имущества при расчете налога на прибыль. Реально компенсацию выплачивать можно больше.

Но как вам коллеги уже посоветовали, то аренда авто наиболее удачный вариант. И с путевыми листами прекрасно учитывается в расходах весь бензин, а не только в пределах лимита. И при командировке тоже. Тем более, что компенсация уже не работает, так как это уже не личное имущество сотрудника.

Использование личного имущества работника

«Своя рубашка ближе к телу» — так гласит пословица. Не потому ли некоторые работодатели не против, если сотрудники используют свое личное имущество в служебных целях? Казалось бы, и овцы целы, и волки сыты: у компании снижаются расходы на приобретение основных средств, сотрудник может использовать для работы привычные вещи, о состоянии которых он осведомлен лучше кого бы то ни было. Но так ли все просто?

Может ли работодатель использовать личное имущество работников в производственных целях? Нужно ли получать согласие сотрудника на использование его имущества? Что следует знать работнику, когда он соглашается на то, чтобы его автомобиль или оргтехника участвовали в «общем деле» фирмы? Как правильно рассчитать компенсацию такому сотруднику? Как видите, в столь простом, на первый взгляд, деле руководство компании может столкнуться с множеством сложностей и нюансов. Как же быть?
Прежде всего, разберемся в следующих вопросах: что, зачем и почём? А именно:
какое имущество может быть использовано в производственных целях;
для чего это делается;
какие компенсации предусмотрены сотрудникам за то, что их личное имущество «работает» на организацию;
во что может обойтись работодателю нарушение прав сотрудника.

Чаще всего, конечно, сотрудник «жертвует» фирме свой личный автомобиль или иное транспортное средство (например, мотоцикл). На следующем месте — мобильный телефон и различная оргтехника (принтер, сканер, факс или МФУ), что особенно актуально для удаленных сотрудников. Но важно не забывать, что используемое личное имущество должно быть непосредственно связано с функциональными обязанностями работника, указанными в его должностной инструкции или трудовом договоре.

Очевидно, что не для всех организаций экономически целесообразно приобретать основные средства: появится необходимость их технического обслуживания, возможно, потребуется включение в штат технического специалиста для выполнения ремонтных работ, приобретение расходных материалов и запасных частей. Далеко не всегда нужное оборудование можно арендовать или взять в лизинг по приемлемой цене. Также не следует забывать и о риске выхода оборудования из строя и прерывания производственного процесса по этой причине. Что же делать? Вполне логичным выходом может стать передача такого риска сотруднику с соответствующей компенсацией. В этом случае наличие исправного оборудования на рабочем месте перестает быть вопросом работодателя. А сотрудник получает возможность использовать уже имеющееся у него и хорошо знакомое устройство с пользой для организации и для себя. Если личное имущество работника по своему функциональному предназначению не может быть применено в производственной деятельности, то выплаты работнику за использование такого имущества с включением этих сумм в себестоимость могут повлечь за собой штрафные санкции со стороны государственных органов.

Если проанализировать ст. 188 Трудового кодекса Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ, можно сделать вывод, что для законного использования личного имущества работника и выплаты за это компенсаций необходимо выполнение следующих существенных условий:
1. Согласие работодателя на использование личного имущества сотрудника.
2. Наличие соглашения между сторонами, заключенного в письменной форме.
Расходы работнику за использование его имущества можно возместить только при наличии письменного соглашения. С учетом этого утверждения логично предположить следующее: законодатель в неявном виде рассчитывал, что это соглашение и будет выражать осведомленность работодателя и его согласие на выплату возмещения.
Однако даже имеющееся письменное соглашение и осведомленность работодателя не означают, что сотруднику автоматически компенсируют затраты.

Справка. Статья 188 ТК РФ: «При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме».

На практике. Суд отказал работнику в праве на возмещение расходов за использование личного автомобиля. Истец обратился в суд с требованиями к ответчику о погашении задолженности по зарплате, взыскании пособия по временной нетрудоспособности, компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях с начислением процентов за просрочку выплаты указанной суммы, а также о компенсации морального вреда. Согласно материалам дела, между истцом и ответчиком заключен трудовой договор, предусматривающий, что истец при исполнении трудовых обязанностей, связанных со служебными разъездами, использует принадлежащий ему автомобиль, и ему выплачивается компенсация за использование и износ автомобиля (согласно путевым листам). Представитель работодателя, возражая против присуждения истцу такой компенсации, ссылался на отсутствие тех самых путевых листов. Суд, лишенный возможности проверить заявленную истцом сумму компенсации за использование личного автомобиля, т.к. путевые листы и другие соответствующие доказательства суду не были представлены, данное требование оставил без удовлетворения (Заднепровский районный суд города Смоленска в решении по делу N 2-2019/2013

М-1688/2013 от 30 июля 2013 г.).

Это надо знать. Министерство финансов России в своих письмах от 20.02.2006 N 03-03-04/1/129 и от 30.11.2012 N 03-03-07/51 по вопросу о документальном подтверждении расходов, связанных с содержанием автомобилей, используемых сотрудниками для выполнения служебных обязанностей, разъясняло следующее: в соответствии со ст. 9 «Первичные учетные документы» Федерального закона «О бухгалтерском учете» (ранее действовал Закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ, с 01.01.2013 действующим является Закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ) для подтверждения факта использования транспортного средства должны быть оформлены первичные учетные документы — путевые листы.
Для федеральных государственных гражданских служащих правила и размер компенсации за использование личного транспорта определены Постановлением Правительства от 02.07.2013 N 563.

Пример
Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» устанавливает размер компенсации за легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см. включительно в размере 1200 рублей, свыше 2000 куб. см. — 1500 рублей, на мотоциклы — 800 рублей. Однако данное ограничение направлено не на ущемление прав участников соглашения — оно вытекает из подп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ, п. 3 ст. 217 НК РФ и п. 25 ст. 255 НК РФ, регулирующих исчисление налога на прибыль организации и относящихся исключительно к вопросам налогообложения.

Читайте так же:  Можно ли использовать материнский капитал на ремонт дома

М-204/2013, решение Заларинского районного суда Иркутской области РФ от 12 июля 2013 г.).
Также примечательны судебные решения по вопросам компенсации использования личного имущества работника, в которых суд основывается на условиях труда и особенностях служебной деятельности работника, закрепленных в трудовом договоре или должностной инструкции.

Это надо знать. В соответствии с положениями раздела XI ТК РФ основными элементами, необходимыми для принятия решения о выплате компенсации за повреждение или уничтожение личного имущества работника, являются:
1. Наличие вины работодателя в уничтожении или повреждении указанного имущества и, разумеется, отсутствие вины сотрудника.
2. Наличие причинно-следственной связи между причинением вреда и противоправными действиями работодателя.
3. Возмещение ущерба должно производиться независимо от того, возмещались или нет расходы, связанные с пользованием уничтоженного или поврежденного имущества.
Согласно смыслу ст. 235 ТК РФ отсутствие письменного соглашения об использовании имущества не является основанием для отказа в компенсации.

Во избежание возникновения неоднозначных ситуаций и, как следствие, судебных споров при отсутствии отдельного соглашения или отсутствии условий об использовании личного имущества работника непосредственно в самом трудовом договоре работодателям необходимо быть предельно конкретными и внимательными в формулировках и требованиях, указываемых в локальных нормативных актах, определяющих функциональные обязанности сотрудника.
Помимо уже рассмотренной категории вопросов, следует выделить ситуации, связанные не с компенсациями за использование личного имущества, а с возмещением вреда, причиненного уничтожением или повреждением собственного имущества работника.

На практике. Согласно решению Мещанского районного суда г. Москвы от 22 декабря 2009 г. и определению судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда по делу от 3 августа 2010 г. N 33-22649 работнику было отказано в удовлетворении требований к работодателю о возмещении ущерба, вызванного пропажей денежных средств. Истец подал исковое заявление о возмещении ущерба, ссылаясь на то, что при выполнении своих трудовых обязанностей в помещении работодателя при возвращении на свое рабочее место он обнаружил, что выдвижные ящики тумбочки вскрыты, и денежные средства отсутствуют. Он направил работодателю заказным письмом докладную записку об обнаружении данного факта, однако работодатель в возмещении денежных средств отказал. Суд, принимая решение, основывался на том, что главным условием возмещения ущерба является факт его причинения работнику при исполнении им трудовых обязанностей или в связи с трудовыми отношениями.

Таким образом, во избежание необоснованных претензий со стороны работников по компенсациям за уничтоженное или поврежденное личное имущество разумнее всего включить описание правил хранения личного имущества персонала на территории работодателя в локальные нормативные акты. Таким документом могут стать Правила внутреннего трудового распорядка организации (см. пример), с которыми, естественно, каждый сотрудник должен быть ознакомлен под подпись.

Пример

Правила внутреннего трудового распорядка

5. Основные права и обязанности Работодателя.

5.5. Материальная ответственность стороны трудового договора наступает за ущерб, причиненный ею другой стороне этого договора в результате ее виновного противоправного поведения (действий или бездействия), если иное не предусмотрено ТК РФ или иными федеральными законами. Каждая из сторон трудового договора обязана доказать размер причиненного ей ущерба.
5.6. За имущество, принадлежащее работнику и используемое им в рабочих целях без ведома работодателя, работодатель ответственности не несет.

Вопросы, связанные с компенсациями работникам за используемое в производственной деятельности личное имущество, достаточно часто обсуждаются в периодических изданиях для бухгалтерских и финансовых подразделений, попадая в поле зрения работников служб персонала и отделов кадров. Но необходимо помнить и о второй стороне вопроса, связанного с личным имуществом работников, — если оно повреждено или уничтожено по вине работодателя, то придется выплатить компенсацию сотруднику, причем такая выплата должна быть произведена из прибыли предприятия.

Соглашение N 1
об использовании личного имущества

г. Москва 1 февраля 2014 года

Компенсации в связи с использованием работниками имущества в процессе трудовой деятельности

Видео (кликните для воспроизведения).

В соответствии со ст. 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работника ему выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. Естественно, для признания произведенных работнику выплат компенсационными прежде всего применимо общее понятие компенсационных выплат. Помимо общих обстоятельств, входящих в данное правовое понятие, ст. 188 ТК РФ позволяет выделить специальные юридически значимые обстоятельства, доказанность которых позволяет требовать компенсации за использование личного имущества работников в процессе трудовой деятельности.

Во-первых, таким обстоятельством является принадлежность используемого работником имущества в трудовой деятельности именно работнику, а не работодателю. Данное имущество не обязательно должно находиться в собственности работника. Важно, чтобы работник этим имуществом пользовался в процессе трудовой деятельности на законных основаниях. Отсутствие у работника законных оснований для использования имущества в процессе трудовой деятельности не позволяет ему требовать выплаты соответствующей компенсации. В подобной ситуации право на получение компенсации возникает у лица, которое является надлежащим пользователем имущества, вовлеченного в процесс трудовой деятельности без законных оснований.

Во-вторых, из содержания ст. 188 ТК РФ вытекает, что имущество работник должен использовать в интересах работодателя, то есть выгодоприобретателем от использования имущества в рабочее время становится не работник, а работодатель. Работник выполняет трудовую функцию в интересах работодателя. Поэтому использование имущества для выполнения обязанностей, которые входят в трудовую функцию работника, позволяет признать работодателя получающим выгоду от пользования имуществом работника.

Как следует из содержания ст. 188 ТК РФ, размер выплачиваемых работнику компенсаций в связи с использованием его имущества при исполнении трудовых обязанностей определяется по соглашению сторон трудового договора. Однако в соответствии со ст. 9 ТК РФ соглашения, заключаемые между работодателем и работником, не могут умалять гарантированные законодательством права. Действующее законодательство гарантирует каждому гражданину, в том числе и заключившему трудовой договор, полное возмещение понесенных убытков, связанных с использованием имущества при исполнении трудовых обязанностей. Поэтому соглашение между работодателем и работником не может иметь в своем содержании условие, ухудшающее положение работника по сравнению с законодательством. В связи с чем размер подлежащих компенсации расходов не может быть меньше реальных затрат работника в процессе трудовой деятельности, а также реального износа принадлежащего ему имущества, используемого в работе. Следовательно, размер компенсационных выплат, указанный в письменном соглашении между работодателем и работником, не является препятствием для возмещения работнику реальных затрат и потерь.

Читайте так же:  Стоит ли заказывать телефон на aliexpress отзывы

Учебник «Трудовое право России» Миронов В. И.

Используем личное имущество сотрудника: Компенсация за использование в служебных целях

Компаниям иногда удобнее пользоваться личным имуществом сотрудников, нежели приобретать или брать в аренду подобное имущество. В этом случае работник, использующий собственное имущество в служебных целях, получает соответствующую компенсацию от работодателя. При выплате такой компенсации возникают «подводные камни», о которых бухгалтер может и не подозревать.

Согласно статье 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. При этом размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
В качестве личного имущества сотрудника, которым пользуется компания, обычно выступает автомобиль или мобильный телефон. Сначала рассмотрим вариант с выплатой компенсации сотруднику за использование личного автомобиля в служебных целях.

Используем автомобиль сотрудника

— свыше 2000 куб. см 1500 рублей в месяц.

Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (ст. 188 ТК РФ). Основанием для выплаты компенсации работникам, использующим личное имущество в служебных целях, является приказ руководителя организации, в котором устанавливаются размеры таких компенсаций (Письмо УФНС по г. Москве от 21 января 2008 г. № 28-11/4115).
Для получения компенсации работники, использующие личный транспорт для служебных поездок, представляют в бухгалтерию предприятия, учреждения, организации копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке, и ведут учет служебных поездок в путевых листах. Работнику, использующему личный легковой автомобиль для служебных поездок на основании доверенности собственника автомобиля, компенсация выплачивается в таком же порядке.

Следует обратить внимание на следующий важный момент. По мнению чиновников, в размерах компенсации, установленных законодательством, уже учтено возмещение полного объема возникающих в процессе эксплуатации затрат (износ, горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание, ремонт). Дополнительно данные затраты на автомобиль не могут быть учтены в составе расходов. Это означает, что затраты на ГСМ, ремонт, возмещаемые сотруднику по представленным им в бухгалтерию документам, фактически учитываться в расходах при налогообложении прибыли не могут, ведь понятно, что эти затраты, учитывая сложившиеся цены на бензин, запасные части для авто, гораздо выше норм, утвержденных Постановлением Правительства РФ на сегодняшний день.

Если сотрудник, использующий личный автотранспорт в служебных целях, в каком-то месяце находился в отпуске, командировке или, допустим, болел, то в такой ситуации налоговики не разрешат отнести всю сумму норматива на расходы в целях налогообложения прибыли. В такой ситуации, если организация предпочтет пойти наименее рискованным путем, лучше всего отнести на расходы норматив в той части, что приходится на количество дней нахождения сотрудника на рабочем месте.

Пример: Торговому агенту, использующему в служебных целях личный автомобиль с объемом двигателя до 2000 куб. см, приказом руководителя установлена компенсация в размере 9000 руб. в месяц. Норматив составляет 1200 руб. в месяц. В период с 1 по 8 февраля 2008 г. торговый агент был в отпуске.
Рассчитаем ту часть компенсации за использование личного автомобиля, которую организация вправе отнести на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
Поскольку в феврале 2008 г. 20 рабочих дней, то за один рабочий день сумма компенсации составит 60 руб. (1200 руб. / 20 дн.), а за 14 отработанных дней — 840 руб. (60 руб. x 14 дн.).
В целях налогообложения прибыли в расходы можно включить сумму 840 руб.

Теперь рассмотрим ситуацию по выплате компенсации с точки зрения «зарплатных» налогов.
Как известно, компенсационные выплаты не являются доходом сотрудников, поэтому НДФЛ платить не надо (п. 3 ст. 217 НК). Не облагается компенсация и ЕСН (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК), а также пенсионными взносами. Однако как в статье 217, так и в статье 238 есть оговорка о том, что компенсации должны быть «в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации». Как говорилось выше, такие нормы действительно существуют (Постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92). Правда, они разработаны лишь для расчета налога на прибыль. Спор о том, использовать или нет эти нормы при расчете других налогов, идет давно. Специалисты Минфина и налоговики убеждены, что раз специальные ограничения для НДФЛ и ЕСН не разработаны, то подойдут и лимиты, определенные для прибыли. Соответственно, размер компенсации за использование личного транспорта, превышающий установленные нормы, должен облагаться налогом на доходы физических лиц в установленном порядке (Письма Минфина России от 26 марта 2007 г. № 03-04-06-01/84, от 29 декабря 2006 г. № 03-05-02-04/192, Письмо МНС России от 2 июня 2004 г. № 04-2-06/[email protected]).

Однако судьи в подобных ситуациях чаще всего встают на сторону фирм. Например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 23 января 2006 г. № А26-6101/2005-210 указано: «когда законодатель предусматривает применение нормативов, установленных для целей исчисления одного налога к другому налогу, он использует такой прием юридической техники, как прямая отсылка к положениям, установленным для соответствующего налога». В статьях 217 и 238 такая отсылка отсутствует. Да и сам Налоговый кодекс утверждает: закон должен быть написан так, чтобы «каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить» (п. 6 ст. 3 НК). Следовательно, по мнению арбитров, компенсация за использование личного автотранспорта полностью не облагается НДФЛ и ЕСН. Положительным примером является и Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17 апреля 2007 г. № Ф08-4799/2006-2035А.

Более того, в пользу организации по данным спорам высказался и Президиум ВАС РФ в Постановлении от 30 января 2007 г. № 10627/06: «Предельные нормы расходов организаций на выплату таких компенсаций, предусмотренные Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 № 92, установлены в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 Кодекса в целях формирования расходов налогоплательщиков — организаций при исчислении налога на прибыль организаций и не могут быть применены для исчисления другого налога иной категории налогоплательщиков — физических лиц».
А вот ФАС Уральского округа в Постановлении от 18 марта 2008 г. № Ф09-511/08-С2 вынес решение в пользу налогового органа, доначислившего НДФЛ на всю сумму компенсации, выплаченной сотруднику. Правда, решающую роль сыграло то обстоятельство, что организацией не были представлены соглашение, заключенное между работником и работодателем, о размере компенсации, а также расчеты (калькуляция) выплачиваемых работникам компенсаций. Поэтому позаботьтесь о наличии в организации всех этих документов в случае, если вы приняли решение не удерживать НДФЛ со всей суммы компенсации.

Если компания желает избежать споров с налоговыми органами, то в случае превышения размера компенсации над нормативом она может принять решение заплатить НДФЛ. С соцналогом проще. Поскольку сверхлимитную выплату не учитывают при налогообложении прибыли, то в любом случае не надо облагать ее единым социальным налогом (п. 3 ст. 236 НК) и, соответственно, страховыми взносами в Пенсионный фонд.
Но также не нужно забывать и о наличии документов, подтверждающих использование личного авто сотрудника в служебных целях. Такими документами могут быть путевые, маршрутные листы. Причем указание в этих документах (помимо всех остальных обязательных реквизитов) мест следования автомобиля может быть недостаточным. В судебной практике можно встретить решения, в которых суд принял сторону налоговых органов на том лишь основании, что маршрутные листы не содержали отметок о пребывании в месте посещения (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11 января 2007 г. № А05-5764/2006-20). В итоге суд сделал вывод, что размер расходов за использование авто подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ. Поэтому по возможности в целях исключения налоговых рисков позаботьтесь о наличии таких отметок в подтверждающих документах.

[1]

Используем мобильный телефон сотрудника
При выполнении своих трудовых обязанностей сотрудникам часто приходится делать звонки с мобильных телефонов в «служебных целях». Многие компании, понимая данную ситуацию, компенсируют сотрудникам часть расходов на мобильную связь, либо выдают им сим-карты, предназначенные исключительно для осуществления «служебных» звонков.
При этом не многие компании наряду с выдачей сим-карты готовы предоставить сотрудникам мобильный телефон. Поэтому сотрудники вынуждены использовать в служебных целях личные мобильные телефоны. Если компания не будет выплачивать им компенсацию за использование личного имущества в служебных целях, могут возникнуть негативные последствия. Дело в том, что использование личного телефона сотрудника в служебных целях (использование личного телефона для звонков по долгу службы) налоговики могут расценить как получение компанией от своих сотрудников в безвозмездное пользование имущества (сотовых телефонов), которое должно формировать внереализационный доход (п. 8 ст. 250 НК РФ). Такая позиция изложена, к примеру, в Письме УФНС по г. Москве от 30 июня 2008 г. № 20-12/061156.

Читайте так же:  Как получить субсидию на оплату коммунальных услуг

Что касается НДФЛ, то денежная компенсация за использование сотового телефона, принадлежащего работнику организации, не облагается НДФЛ в пределах установленных организацией размеров (Письмо УФНС по г. Москве от 21 января 2008 г. № 28-11/4115). В этом же письме говорится, что организация должна иметь документы (или их копии), подтверждающие право собственности работника на используемое имущество и расходы, понесенные при использовании данного имущества в служебных целях.

Источник: ЗАО АК «Арт-Аудит»

Альбина Островская, ведущий налоговый специалист консалтинговой компании «ТаксОптима»

Быстрый справочник по компенсации за использование имущества работника

Выплачивать компенсацию за использование любого личного имущества работника, кроме автомобиля (о нем см. врезку), выгоднее, чем увеличивать зарплату на эту сумму. Однако налоговики часто пытаются включить такую выплату в доход работника. Избежать этого позволит безупречное документальное оформление компенсации.

Если компания планирует использовать личное имущество работника (телефон, компьютер и т. д.), но не хочет брать эти объекты у него в аренду, то необходимо предусмотреть компенсацию за его использование. Эта выплата предусмотрена статьей 188 Трудового кодекса и помимо возмещения текущих расходов (к примеру, стоимости телефонных переговоров) включает в себя компенсацию износа самого имущества.

Налоговые выгоды компенсации.

Сумма компенсации за износ имущества работника уменьшает налогооблагаемую прибыль на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 08.12.06 № 03-03-04/4/186). Вместе с тем эта выплата не облагается ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Она также не включается и в облагаемый доход работника на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ (письмо Минфина России от 02.03.06 № 03-05-01-04/43).

Главный документ — трудовой договор или допсоглашение к нему. Выплата компенсации и ее размер должны быть предусмотрены в отдельном соглашении между работником и работодателем или непосредственно в трудовом договоре (ст. 188 ТК РФ). Соответствующий пункт трудового договора может быть сформулирован, например, так: «При использовании компьютера работника, принадлежащего ему на праве собственности, компания в соответствии со статьей 188 Трудового кодекса РФ выплачивает ему компенсацию за износ этого объекта в размере 2000 рублей в месяц».

Документы, подтверждающие право работника на имущество

Чиновники неоднократно разъясняли, что для выплаты компенсации компания должна иметь документы или их заверенные копии, подтверждающие право собственности работника на используемое имущество (письмо Минфина России от 02.03.06 № 03-05-01-04/43). Такими документами могут быть, к примеру, товарный чек на покупку имущества или гарантийный талон, где указано имя владельца. С этим требованием трудно поспорить, поскольку Трудовой кодекс устанавливает компенсацию за использование именно личного имущества работника — об этом прямо сказано в статье 188 ТК РФ.

Расчет с обоснованием размера компенсации

Размер компенсации необходимо подтвердить экономическим расчетом, который также прикладывается к трудовому договору или допсоглашению.

Специалисты Минфина России считают, что размер компенсации должен соответствовать сумме амортизации, которая могла бы быть начислена, если бы организация купила этот объект (к примеру, письмо от 31.12.04 № 03-03-01-04/1/194). Данная сумма определяется на основании Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1, а также данных о первоначальной стоимости объекта, которая также должна быть подтверждена документально (к примеру, товарным чеком).

На цифрах

Работник использует в работе личный персональный компьютер, который он приобрел за 50 000 рублей. По Классификации основных средств срок полезного использования электронной вычислительной техники — от 2 до 3 лет включительно (вторая амортизационная группа). При расчете суммы компенсации компания установила срок полезного использования в размере 25 месяцев. В бухгалтерском и налоговом учете амортизация в компании начисляется линейным способом. Таким образом, ежемесячная сумма амортизации, которая равна сумме компенсации, будет равна 2000 рублей (50 000 руб. : 25 мес.).

Читайте так же:  Сайты по поиску работы в германии

Приказ руководителя (нужен ежемесячно)

Несмотря на то что размер компенсации утвержден трудовым договором или дополнительным соглашением к нему, необходимо составлять приказ о выплате этой компенсации за конкретный месяц. Такой приказ можно оформить в произвольной форме. Главное, чтобы в нем были указаны следующие реквизиты: фамилия, имя и отчество работника, получающего компенсацию; имущество, за использование которого компанией она выплачивается; фактический период использования имущества за данный месяц; размер компенсации, подлежащей выплате.

Отметим: чиновники считают, что если работник фактически использовал имущество в служебных целях не полный месяц, к примеру, из-за того, что болел, был в отпуске или командировке, то за «пропущенный» период компенсация не выплачивается (письмо Минфина России от 16.05.05 № 03-03-01- 02/140). А значит, излишне выплаченные суммы нельзя отнести на расходы. Однако есть судебные решения, позволяющие списывать компенсации полностью (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.04.06 № А26-8363/2005-28).

Налог на прибыль: учет суммы возмещения расходов работника за использование личного имущества в производственных целях

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросам налогообложения в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

1. Согласно статье188 Трудового кодекса РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

[2]

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, размер возмещения расходов работника за использование личного имущества (за исключением личного транспорта) в служебных целях определяется соглашением между организацией и таким сотрудником и должен соответствовать положениям статьи 252 Кодекса в части экономической обоснованности затрат, связанных с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности.

Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации в соответствии с положениями подпункта 11 пункта 1 ст. 264 Кодекса.

2. В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Поскольку глава 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях и не предусматривает порядок их установления, то для целей применения пункта 3 статьи 217 Кодекса следует руководствоваться положениями Трудового кодекса РФ.

Таким образом, учитывая положения статьи 188 Трудового кодекса РФ, освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Кодекса подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей, в соответствии с соглашением сторон трудового договора.

При этом должны иметься документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, а также документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов.

3. Согласно статье 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов имеют право получать от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, письменные ответы на вопросы, касающиеся применения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

По вопросу уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования следует обращаться в Министерство труда и социальной защиты РФ, на которое возложены указанные выше функции.

Компенсация за использование личного имущества сотрудника

Многие работники с согласия или ведома нанимателя и в его интересах используют свое личное имущество: инструменты, личный транспорт, оборудование, другие технические средства и материалы. В свою очередь работодатель выплачивает им компенсацию за использование, износ (амортизацию) этого имущества, а также возмещает расходы, связанные с его использованием. Причем размер возмещения расходов договорившиеся стороны определяют соглашением, состав .

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Видео (кликните для воспроизведения).

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

Источники


  1. Братановский, С. Н. Теория государства и права / С.Н. Братановский. — М.: Приор-издат, 2003. — 174 c.

  2. Кодекс профессиональной этики адвоката; Проспект — М., 2016. — 179 c.

  3. Головистикова, А. Проблемы теории государства и права. Учебник / А. Головистикова, Ю. Дмитриев. — М.: Эксмо, 2005. — 832 c.
  4. Бурлаков, С. А. Крупные сделки юридических лиц. Правовое регулирование / С.А. Бурлаков. — М.: Инфотропик Медиа, 2013. — 224 c.
  5. Образцов, В.А. Криминалистика. Курс лекций; М.: Право и закон, 2011. — 448 c.
Компенсация за использование имущества
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here